Таким образом, в командировку могут направляться только работники организации, которые состоят с ней в трудовых отношениях. Это подтверждается также и нормой п. 2 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 13.10.08 г. № 749.
Расходы на командировки своих и «чужих» работников
Практика показывает, что нередко помимо оплаты самих работ подрядчики требуют от заказчика возмещать им расходы, понесенные при исполнении договора подряда. Как правило, речь идет о расходах на проезд и проживание работников подрядчика или исполнителя, которые работают на территории заказчика. Законом это не запрещено, но, для того чтобы исключить негативные последствия таких действий для обеих сторон, важно правильно составить договор и определить его цену. В противном случае как заказчик, так и подрядчик могут «пострадать» при налогообложении.
Основные положения
Второй вариант более выгодный, так как позволяет подрядчику учесть свои расходы в размере фактических затрат. Поскольку компенсационные выплаты квалифицируются в качестве составляющей цены договора, то как подрядчик, так и заказчик не несут финансовых потерь в отношении ни прибыли, ни НДС.
Командировка, по ст. 166 ТК РФ, — это поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. Обязанность работодателя возместить сотруднику, в частности, расходы по проезду предусмотрена ст. 168 ТК РФ.
Пример работы со «Сборником типовых ситуаций»
По общему правилу, установленному п. 1 ст. 271 НК РФ, доходы (при методе начисления) признаются в том периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств. При этом доходы в виде возмещения убытков признаются по дате их признания должником либо по дате вступления в силу решения суда (пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ). Доходы в виде безвозмездно полученных денежных средств и иных аналогичных доходов признаются в момент поступления денежных средств на расчетный счет (в кассу) налогоплательщика (пп. 2 п. 4 ст. 271 НК РФ).
Первая точка зрения по ситуации
Агентский договор содержит ссылки на «Путеводитель по судебной практике (ГК РФ)», нормативные акты и «Конструктор договоров». Также есть ссылки на рекомендации и риски по договорам комиссии и поручения, информация по которым уже включена в Путеводитель.
По результатам выполнения поручения составляется отчет агента, в котором описывается суть выполненного поручения, размер понесенных расходов в ходе выполнения с предоставлением подтверждающих документов.
Посреднические договоры — общие принципы
Когда заключаются агентские договоры, бухгалтерский учет нередко вызывает множество вопросов. У обеих сторон учет расчетов по посредническим соглашениям целесообразно вести на счете 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами». Рассмотрим особенности отражения операций в учете обеих сторон сделки.
Бухучет по агентскому договору у агента
Одним из основных положений является то, что такое соглашение может быть только возмездным. То есть за услуги комиссионера уплачивается вознаграждение. Порядок его начисления и условия оплаты следует прописать в заключаемом соглашении.
Грамотно составленный агентский договор учитывает фактор инфляции. Целесообразно прописать в нем такие условия, при которых вознаграждение агента увеличивалось бы пропорционально ее уровню в процентном отношении.
Услуги посредника-агента при совершении сделок являются предметом агентского договора. Он может заключаться как в устной форме, так и в письменной. Форма заключения агентского договора выбирается сторонами сделки. Потребитель услуг агента, их заказчик, именуется в договоре принципалом.
Агентское вознаграждение
Вопрос: По условиям агентского договора принципал должен выплачивать вознаграждение в размере 15% от сделки. Через два месяца он уменьшил размер вознаграждения до 10%. Агент потребовал выплаты вознаграждения в соответствии с условиями договора. Принципал не выполнил требование, и агент на основании ст. 450 ГК РФ обратился в суд с иском о расторжении договора. После начала судебного разбирательства принципал выплатил задолженность. Есть ли основания расторгнуть договор?
Посмотреть ответ
- получен товар (работы, услуги): Дт 10 (20, 23, 25, 26, 41, 44) Кт 60;
- выделен и принят к вычету НДС по покупке:
- Дт 19 Кт 60;
- Дт 68 Кт 19;
- приняты в затраты услуги агента и возмещаемые ему расходы: Дт 10 (15, 20, 23, 25, 26, 41, 44) Кт 76;
- выделен и принят к вычету НДС с услуг агента и возмещаемых ему расходов:
- Дт 19 Кт 76;
- Дт 68 Кт 19;
- осуществлены расчеты с агентом: Дт 76 Кт 51.
- учитывается вознаграждение посредника: Дт 76 Кт 90;
- начисляется НДС на вознаграждение: Дт 90 Кт 68;
- отражаются возмещаемые поручителем затраты посредника: Дт 76 Кт 60;
- поступают средства от поручителя в оплату вознаграждения и возмещаемых расходов (если они изначально не были получены в объеме большем, чем нужно было оплатить поставщику): Дт 51 Кт 76.
Агентский договор с иностранной компанией – особенности уплаты НДС
У поручителя проводки по продаже и учету затрат будут такими же, как при реализации от его имени, с той только разницей, что величина отгрузки будет соответствовать указанной в документах, составленных на имя покупателя посредником, исчезнет проводка по оплате посреднику и появятся дополнительные проводки по учету отгрузки и оплаты от покупателя:
В первом случае агент представляется своим именем и оформляет на себя все документы, как будто принципала вообще нет. Клиент может и не узнать, что работает с посредником, и с вопросами и претензиями обратится к агенту.
Плюсы работы с агентом
Вы удивитесь, как часто сталкиваетесь с агентами при решении бытовых вопросов. Покупка путёвки через турагентство, получение товара из пункта самовывоза, оплата интернета через терминал — это примеры агентских сделок. Вы встречаете агентов и в бизнесе, когда нанимаете курьера для доставки товара или получаете оплату через Яндекс.Деньги. Такие сделки отличаются от обычных, и мы расскажем почему.
Агентские договоры: нюансы оформления и выгода для бизнеса
Доход агента — вознаграждение, которое он получает от принципала. Вариантов его расчёта — уйма, от простых до запутанных. Поэтому рекомендуем уделить внимание этому пункту в договоре. Вот несколько способов определить размер вознаграждения:
Норма является императивной, если она содержит явно выраженный запрет на установление соглашением сторон условия договора, отличного от предусмотренного этой нормой (например, в ней указано, что такое соглашение ничтожно, запрещено или не допускается, либо названный запрет иным образом недвусмысленно выражен в тексте нормы) (п. 2 Постановления N 16).
Пленум ВАС подчеркнул, что норма, определяющая права и обязанности сторон договора, толкуется исходя из ее существа и целей законодательного регулирования, а не только на основе буквального значения содержащихся в ней слов и выражений.
Порядок признания агентом расходов в целях налогообложения
Стороны договора комиссии (агентского договора) согласовали невозмещение расходов комиссионеру (агенту). Не будет ли такое условие договора впоследствии признано ничтожным? Часть 1 ст. 1001 ГК РФ обязывает комитента возмещать понесенные комиссионером расходы. Можно ли отступить от этого правила? Чтобы снять все сомнения, обратимся к разъяснениям Пленума ВАС, приведенным в Постановлении от 14.03.2021 N 16 «О свободе договора и ее пределах» (далее — Постановление N 16). Напомним, что граждане и юридические лица свободны в установлении своих прав и обязанностей на основе договора и в определении любых не противоречащих законодательству условий договора (см. п. 2 ст. 1 и ст. 421 ГК РФ). Согласно п. 4 ст. 421 ГК РФ условия договора определяются по усмотрению сторон, кроме случаев, когда содержание соответствующего условия предписано обязательными для сторон правилами, установленными законом или иными правовыми актами (императивными нормами). Когда условие договора предусмотрено нормой, которая применяется постольку, поскольку соглашением сторон не установлено иное (диспозитивная норма), стороны могут своим соглашением исключить ее применение либо поставить условие, отличное от предусмотренного в ней. При отсутствии такого соглашения условие договора определяется диспозитивной нормой.
Командировка, по ст. 166 ТК РФ, — это поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. Обязанность работодателя возместить сотруднику, в частности, расходы по проезду предусмотрена ст. 168 ТК РФ.
Как оформить, оплатить и учесть однодневную командировку?
Новый срок действия разрешения на работу и ссылка на нормативный акт, которым внесено изменение, указаны в п. 3.1 «Разрешение на работу для иностранных граждан, прибывших в порядке, не требующем получения визы». Так, с 13 апреля 2021 г. для граждан Таджикистана максимальный срок действия разрешения на работу увеличен до трех лет. Изменение предусмотрено соответствующей статьей в протоколе, которым внесены изменения в соглашение между Россией и Таджикистаном.
Разбираемся в спорной ситуации
Значительно улучшена навигация в приложении. Так, список документов в «Обзорах» и «Справочной информации» (раздел «Популярное») можно раскрыть и свернуть на одной странице. А новое многоуровневое оглавление документов раскрывается до уровня статей.
Отчет агента о выполнении поручения принципала. В соответствии со ст. 1008 ГК РФ в ходе исполнения агентского договора агент обязан представлять принципалу отчеты в порядке и в сроки, которые предусмотрены договором.
Налогообложение возмещения расходов агента при УСН
моя позиция — суммы командировочных расходов должен возместить принципал, при этом мы не увеличиваем облагаемую базу по ндс и прибыли на данные расходы и собственно не уменьшаем прибыль, так как они совершены в пользу принципала.То есть проводки были бы просто 76/71
Право агента на возмещение расходов
У многих предпринимателей, осуществляющих экономическую деятельность в Москве и Московской области, возникает вопрос: «Какова суть агентского договора и как производится возмещение расходов агента?». Рассмотрим этот и другие вопросы в нашей статье.
Экономически это, вроде бы, понятно, собственник (принципал) должен нести бремя содержания имущества и совершения с ним любых действий. Однако, статья 210 ГК, устанавливающая это, предусматривает, что иное может быть установлено договором.
Коллеги подскажите верно ли замечание аудитора по следующему вопросу.
Наша организация заключила агентский договор (с элементами договора поручения) по которому мы обязуемся от имени и за счет Принципала реализовывать сотовые телефонные аппараты.
Мы находимся в Самаре, Принципал в Москве. По условиям договора транспортные расходы на перевозку телефонных аппаратов ложаться на нас.
#2 AlexeyS AlexeyS —>
Конечно, нормы ГК об агентском договоре устанавливают, что все действия за счет принципала. Да еще статья 1001 говорит что комитент обязан возместить расходы комиссионера и все тут. и нет оговорки, если иное не установлено договором.
Предприятие, применяющее упрощенную систему налогообложения, до сдачи в аренду занималось торговлей, и при этом на коммунальные услуги уже были заключены договоры. Затем заключили: договор на сдачу в аренду собственного недвижимого имущества и агентский договор на возмещение коммунальных затрат принципалом. Оплата коммунальных услуг производится агентом по ранее заключенным договорам. В данном случае облагается ли единым налогом возмещение коммунальных затрат?
Практикум подготовлен для изучающих программный комплекс «Бухгалтерский учет исполнения сметы расходов». Комплекс предназначен для автоматизации бухгалтерского учета бюджетных организаций. В практикуме описан порядок настройки и оперативной работы с задачами программного комплекса, созданными для конкретных участков бухгалтерского учета. Даны практические задания и вопросы для самоконтроля. Такая структура практикума позволяет быстро освоить изучаемый программный комплекс. Для бухгалтеров бюджетных учреждений, студентов экономических специальностей высших учебных заведений и работников финансовых органов.
Возмещение принципалом командировочных расходов агента
Таким образом, в приведенной ситуации стороны вправе включить в агентский договор условие об обязанности агента в связи с исполнением поручения, предусмотренного договором, производить расчеты с третьими лицами с последующим возмещением указанных расходов принципалом.
