Возврат аванса покупателю на усн с ндс или нет

При возврате предоплаты фирма обязана уменьшить доходы того налогового (отчетного) периода, в котором был произведен возврат (абз. 3 п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Тем самым законодательство предоставляет возможность исключить из объекта налогообложения фактически неполученные доходы в том налоговом периоде, когда авансы были возвращены покупателю. Так, при возврате в 2021 году авансов, полученных в 2021 году, на их сумму следует уменьшить базу по «упрощенному» налогу (авансовым платежам) в 2021 году.

Возврат предоплаты в налоговом учете

Отметим, что возврат предоплаты покупателю должен быть подтвержден первичными документами, позволяющими определить факт, основание и размер возвращаемой суммы (например, соглашением к договору, платежным поручением, приходно-кассовым ордером и т.д.) (письмо ФНС России от 24.05.2021 № ШС-37-3/2356@).

Возврат предоплаты в бухгалтерском учете

В налоговом учете суммы, полученные от покупателя в счет предварительной оплаты, учитывают для целей расчета базы по «упрощенному» налогу в отчетном (налоговом) периоде их получения (абз. 1 п. 1 ст. 346.17 НК РФ; письма Минфина России от 24.02.2021 № 03-11-11/7599, от 24.05.2021 № 03-11-11/18577, от 30.10.2021 № 03-11-06/2/231, от 20.02.2021 № 03-11-09/67).

4 сентября 2021 года:
Дебет 51 Кредит 62 субсчет «Авансы полученные»
— 118 000 руб. — отражено поступление аванса;
Дебет 76 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 68
— 18 000 руб. — исчислен НДС с аванса;

Налог на прибыль

Хотя некоторым организациям все же удается доказать в суде правомерность включения суммы НДС в состав расходов. Примером тому служит постановление ФАС Северо-Западного округа от 24.10.11 по делу № А42-9052/2021. Суд рассуждал так: перечень расходов, учитываемых при налогообложении прибыли, является открытым. При этом налоговое законодательство не запрещает включать НДС, уплаченный в бюджет при получении авансов, в состав расходов при списании этого аванса как кредиторской задолженности по истечении срока исковой давности. А значит, компания правомерно отнесла сумму НДС в состав расходов.

Ситуация 3. Аванс остается у продавца

Таким образом, поставщик, не вернувший аванс контрагенту, может пойти другим путем: в доход включить всю сумму аванса с НДС, но сумму этого налога включить в состав расходов. Но, как и предыдущий вариант, такой способ чреват налоговыми рисками. Поэтому компания должна быть готовой к тому, что свои действия ей придется отстаивать в суде.

Обратите внимание: возврат денежных средств должен быть подтвержден первичными документами, позволяющими определить факт, основание и размер суммы возврата. Об этом напомнили налоговики в Письме от 24.05.2021 N ШС-37-3/2356@.

Как учесть возврат аванса

В случае возврата аванса на эту сумму уменьшаются доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат. Как мы говорили выше, данное правило установлено НК РФ. Указанный порядок уменьшения доходов распространяется как на налогоплательщиков, применяющих УСН с объектом «доходы минус расходы», так и на «упрощенцев», выбравших объект «доходы». Данное правило предоставляет налогоплательщику возможность при возврате аванса исключить из объекта налогообложения фактически не полученные доходы в том налоговом периоде, когда предоплата возвращена контрагенту. В этом случае возврат аванса не может рассматриваться как расходы и не является убытками предыдущих периодов.

Рекомендуем прочесть:  Если Приставы Остановили Машину Должника Но Машина Оформлена Не На Него

Если объект «доходы», то могут возникнуть споры

В случае возврата полученных от покупателей авансов на возвращаемую сумму уменьшаются доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат. Такое правило установлено п. 1 ст. 346.17 НК РФ.
В связи с этим при возврате в текущем году предоплаты, полученной от покупателей, например, в прошлом году, на эту сумму нужно уменьшить налоговую базу по единому налогу (авансовым платежам по налогу) в 2021 г. В Книге учета доходов и расходов возвращаемая предоплата отражается в составе доходов (графа 4) со знаком «минус» в том квартале, когда аванс был возвращен.

Опытные бухгалтеры хорошо знают, что при «упрощенке» процесс возврата аванса требует внимательного подхода и тщательного оформления. Нужно верно отразить все действия в соответствующих документах, а также указать данный факт в бухгалтерской и налоговой учетности. В дальнейшем это будет способствовать правильному высчитыванию единого налога.

Возврат аванса: основы

Как гласит закон, если предприниматель или организация использует в своем налогообложении упрощенный режим, то при возврате сумм, которые раньше были оплачены как задаток по какой-либо сделке, на их размер должно быть сделано уменьшение доходов в соответствующем налоговом периоде.

Пример 3. Аванс и возврат с разницей отчётного периода год

Поскольку все операции по получению и возвращению средств происходят в разных налоговых периодах, фирме надо будет выплатить в казну авансовых платеж с проплаченного ранее задатка. Правда, потом это все можно будет компенсировать, снизив во втором квартале полученные доходы на сумму предоплаты.

Как правило, сумма налога, ранее начисленная при получении данной суммы, уже была принята к вычету.
При буквальном толковании положений Налогового кодекса в случае возврата авансового платежа, не связанного с изменением или расторжением договора, вычет ранее начисленного налога не предусмотрен. Поэтому велика вероятность возникновения налоговых споров, связанных с правомерностью предъявления к вычету НДС, ранее начисленного с сумм оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг). В этом случае рекомендуем в бухгалтерском учете сторнировать данную сумму налога и представить налоговикам уточненную декларацию по НДС.

Также право на вычет налога, начисленного с выручки от продажи товаров, возникает у компании-продавца и при их возврате покупателем. Порядок применения вычетов НДС в подобных ситуациях читайте в статье, подготовленной по материалам книги-справочника «Годовой отчет – 2021 издательства «Гарант-Пресс».

Вы нашли, то что искали?
Да, отличный сайт много нужной и бесплатной информации.
47.93%
Еще нет, почитать нужно, разобраться.
38.02%
Да, но лучше проконсультируюсь с юристами.
14.05%
Проголосовало: 121

Учет НДС

При получении предоплаты продавец (исполнитель) обязан начислить НДС, в том числе и в случае, если предоплата получена неденежными средствами (например, векселем третьего лица).
В пункте 5 статьи 172 Налогового кодекса условием вычета НДС в случае изменения условий либо расторжения ранее заключенного с покупателем (заказчиком) договора назван возврат соответствующих сумм авансовых платежей. При этом не указывается, что такой возврат должен быть осуществлен обязательно в денежной форме.
В связи с этим можно сделать вывод, что при возврате ранее полученной продавцом предоплаты векселем третьего лица соответствующая сумма НДС подлежит вычету вне зависимости от того, был ли этот вексель третьего лица получен в качестве аванса от покупателя (заказчика) или иным образом.
Данный вывод подтверждается также рядом судебных решений (пост. ФАС МО от 20.06.2021 по делу N КА-А40/5402-05, ФАС ПО от 28.03.2021 по делу N А12-20637/04-С36, от 26.04.2021 по делу N А55-11874/06, от 15.01.2021 по делу N А65-9611/2021). ПРАВИЛЬНЫЙ ВАРИАНТ РАСЧЕТОВ
В момент оказания услуг:
ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1
– 107 600 руб. — отражена выручка от оказания услуг;
ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68
– 16 414 руб. — начислен НДС по реализации услуг;
ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 62 «Аванс полученный»
– 16 414 руб. — принят к вычету ранее начисленный НДС в части реализованной услуги;
ДЕБЕТ 62 «Аванс полученный»
КРЕДИТ 62

– 107 600 руб. — зачет аванса.
В момент перечисления неиспользованного аванса:
ДЕБЕТ 62 «Аванс полученный»
КРЕДИТ 51

– 10 400 руб. — возврат покупателю предоплаты;
ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 62 «Аванс полученный»
– 1586 руб. — принят к вычету НДС по возвращенной части аванса. Обратите внимание, что на практике может возникнуть ситуация, когда продавец возвращает покупателю неиспользованный аванс в счет предстоящей поставки товаров, выполнения работ или оказания услуг. При этом возврат аванса не связан с расторжением договора.

Рекомендуем прочесть:  Ежемесячные Выыплаты Инвалииду Чаэс 2группы В Суммме 9212 Руб

Таким образом, указанные правила предполагают, что между продавцом и покупателем должен быть заключен договор, который предполагает перечисление аванса. Также в распоряжении покупателя должен быть ранее полученный счет-фактура от продавца и платежное поручение на перечисление аванса.

НДС платится в бюджет ежемесячно тремя равными долями в течение 3 месяцев после окончания отчетного квартала до 25 числа (согласно п. 1 ст. 174 Налогового кодекса). Если полученная сумма налога к уплате в бюджет не делится на три части, то большая доля платится в последний месяц.

Код вида операции в книге покупок

Вычет допускается применить только непосредственно в том квартале, когда были соблюдены вышеуказанные условия. Это означает, что перенос вычета на более поздние периоды не допускается. Эта позиция разъясняется в письме Минфина от 2021 года №03-07-11/41908.

Однако суды подтверждают неправомерность такого подхода, т.к. при взаимозачете обязанность продавца вернуть аванс считается выполненной (постановление ФАС Центрального округа от 26.05.2021г. по делу №А48-3875/08-8).

Возврат или зачет?

Если же полученных за год доходов все равно не хватит для компенсации возврата, получается, что база по единому налогу становится отрицательной. Налоговым инспекторам, скорее всего, не понравится такая ситуация. Однако есть решения суда (постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 09.09.2021г. №№ А53-24985/2021), которое провозглашает, что законом не установлено запретов на подачу плательщиком УСН декларации с данными о возврате из бюджета сумм налога, если сумма предоплаты, которая получена в предшествующем налоговом периоде и возвращена только в текущем, больше суммы доходов, полученных в текущем периоде.

Возврат аванса на УСН

Если вы работаете на общей системе налогообложения, то вы при получении предоплаты должны были начислить с нее НДС. Если этот аванс возвращается покупателю, то вы имеете право принять начисленный ранее НДС к вычету. Это связано с тем, что условия для такого вычета по п.5 ст.171 НК выполняются. Договор поставки расторгнут, а аванс возвращен покупателю.

Рекомендуем прочесть:  Критерии Оценки Малоимущей Семьи В Санкт-Петербурге

Итак, авансы на УСН учитываются в составе доходов от реализации на дату их получения. Они показываются в графе 4 «Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы» книги учета доходов и расходов (утв. Приказом Минфина России от 22 октября 2021 г. N 135н).

«Авансовый» учет

В ряде случаев сумма возвращенного аванса может превышать доходы, полученные «упрощенцем» в периоде возврата предоплаты. Вот тут и возникает проблема. Особенно это касается «упрощенцев», применяющих объект налогообложения «доходы». Как разъяснил Минфин России в Письме от 30 июля 2021 г. N 03-11-11/224, при отсутствии доходов в течение налогового периода налоговую базу уменьшить нельзя. По всей видимости, логика тут в том, что на УСН с таким объектом налогообложения расходы не учитываются. Соответственно, «минусовой» результат попросту исключен.

Возвращенный аванс превышает доходы

В первую очередь напомним, что в случае, когда доходы «упрощенца», определяемые по итогам отчетного (налогового) периода, превышают 60 млн руб., он считается утратившим право на применение данного спецрежима с начала того квартала, в котором допущено указанное превышение (п. 4 ст. 346.13 НК). Указанный лимит подлежит индексации. В целях применения УСН коэффициент-дефлятор на 2021 г. установлен в размере 1,067 (Приказ Минэкономразвития России от 7 ноября 2021 г. N 652). Таким образом, в 2021 г. с учетом этого показателя указанная максимальная сумма доходов составляет 64,02 млн руб.

На основании дополнительного соглашения стороны договорились о поставке другой продукции, облагаемой по ставке 10%, вследствие чего договорная стоимость была снижена на 4000 руб. (54 000 руб. вместо прежних 59 000 руб.)

Если при расторжении договора или изменении его условий продавец возвращает покупателю аванс, с которого продавец уплатил НДС в бюджет, то такую сумму налога он вправе предъявить к вычету (абз. 2 п. 5 ст. 171 НК РФ, Письмо ФНС России от 24.05.2021 N ШС-37-3/2447). Это справедливо даже если возврат был осуществлен не в денежной форме (п. 23 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2021 N 33).

Соглашение о новации

По договору поставки ООО «Июнь» должно отгрузить ООО «Весне» продукцию на сумму 94 400,00 тыс. руб. (в т.ч. НДС). Договором предусмотрен аванс в размере 50%, который ООО «Весна» перечислила. Кроме того, ООО «Весна» должна была оказать услуги по рекламе ООО «Июнь», за что получила аванс в сумме 47 200 руб. (в т.ч. НДС).

Возникает вопрос: вправе ли продавец принять «авансовый» НДС к вычету, если он не возвращает аванс покупателю, а заключает с ним соглашение о новации долга в заемное обязательство (то есть бывший покупатель становится займодавцем, а продавец, соответственно, заемщиком)?

ООО «Р.», полагая, что взысканная сумма 177 млн руб. является неосновательным обогащением и в связи с этим не является объектом обложения НДС, представило в инспекцию уточненные налоговые декларации, в которых уменьшило НДС с сумм предварительной оплаты (авансов) за те периоды, когда исчисляло НДС с авансов. Инспекция в уменьшении отказала.

Если вместо возврата аванса осуществлен взаимозачет…

Таким образом, осуществление налогоплательщиками взаимозачета в отношении сумм предварительной оплаты, полученных взаимно, признается прекращением обязательства по возврату указанных сумм оплаты. В связи с этим в целях применения НДС суммы предварительной оплаты, в отношении которых осуществлен взаимозачет, по мнению Минфина, следует считать возвращенными.

Юлия Владимировна
Оцените автора
Заступимся за Вас в правовом поле