На практике возникают достаточно серьезные сложности. Белорусские поставщики учитывают возврат им качественного товара, руководствуясь п. 11 ст. 103 НК РБ и разъяснениями законодательства в своей стране. Если согласно договору, предусматривающему возможность возврата товара, товар возвращают белорусскому экспортеру, то он:
«Покупатель» вправе вернуть весь или часть Товара надлежащего качества при невозможности последующей реализации Товара по истечении ____ (_________) рабочих дней с даты его поставки по причинам, не зависящим от «Покупателя». В случае возврата качественного товара «Поставщик» обязан предоставить «Покупателю» по указанной в реквизитах настоящего договора электронной почте Уведомление о проставлении отметки налогового органа к Заявлению о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, если иная форма не предусмотрена законодательством Республики Беларусь, с указанием входящего (регистрационного) номера Заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, а также в обязательном порядке по электронной почте, а затем по почте, в двух экземплярах оригиналы Заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, подписанного «Поставщиком», не позднее 120 (ста двадцати) календарных дней от даты получения возвращенного Товара от «Покупателя». В случае непредставления или несвоевременного представления «Поставщиком» заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов и уведомления о проставлении отметки налогового органа, «Поставщик» возмещает «Покупателю» все расходы «Покупателя», в том числе налоговые начисления, пени, штрафы, предъявленные «Покупателю» на основании Решения налогового органа РФ.
Вариант 1 – заключить новый договор на поставку товара из РФ в РБ
В 2021 году мы публиковали материал на нашем сайте о необходимости восстанавливать НДС при возврате товара. На тот момент не было еще разъяснений ФНС и Минфина РФ, описанных нами выше. Уточним: восстанавливать НДС необходимо при возврате некачественного товара или ненадлежащей комплектации. Обоснование: возврат качественного товара, как мы уже рассказали, — это обратная экспортная реализация. А при экспорте несырьевых товаров входящий НДС по их поставке принимается к вычету в общем порядке (п. 3 ст. 172 НК РФ).
Установленная Приложением №18 к договору «О Евразийском экономическом Союзе» система уплаты НДС при импорте товаров с территории одного государства-участника договора на территорию другого участника, позволяет при ввозе товаров из Белоруссии в Россию сохранить цепочку плательщиков НДС, обеспечить каждому плательщику возможность применить установленные государством его места нахождения налоговые вычеты, а государствам – администрировать уплату НДС.
Как заполнить международную накладную CMR
- Минфин а тем более ФНС России не полномочны дополнять Налоговый кодекс РФ, или брать на себя полномочия Правительства. А согласно п.10 статьи 165 НК РФ перечень сырьевых товаров должно определить Правительство РФ.
- Неоднократно опубликованные разъяснения Минфина, ФНС, данные по вопросам, возникшим при проведении налоговых проверок или ответов на вопросы налогоплательщиков и оформленные в виде писем, признавались «мнением конкретного должностного лица по конкретному вопросу», которое изложено в письме и не является нормативным актом, и не содержит нормы права. В результате налогоплательщики в лучшем случае не привлекались к налоговой ответственности но получали доначисление пени.
Нам часто поступают вопросы: «трубы стальные … это сырьевой товар для НДС?», «зерно, это сырьевой товар для НДС?», «уголь, это сырьевой товар для НДС»?, «изделия из древесины, это сырьевой товар для НДС?».
Закон о долевом участии в строительстве (214-ФЗ) в статье 4 предусматривает: Договор заключается в письменной форме, подлежит государственной регистрации и считается заключенным с момента такой регистрации.
Заявление о ввозе товара составляйте по форме, утвержденной приказом ФНС РФ от 19.11.2021 № ММВ-7-6/590@. В налоговую нужно представить заявление на бумаге в 4-х экземплярах и одно в электронном виде или только электронное заявление, заверенное ЭП.
Импортировать товары могут налогоплательщики на ОСНО и спецрежимах. Как и при покупках внутри страны, если вы покупаете товар, который будете использовать в производстве другой продукции, то НДС можете принять к вычету.
НДС при импорте из стран ЕАЭС
- Выписку из банка, подтверждающую уплату НДС, или копию платежного поручения с банковской отметкой.
- Договор поставки с белорусским поставщиком, посреднический договор.
- Транспортные и сопроводительные документы.
- Счета-фактуры или другие документы, подтверждающие стоимость.
- Заявление о ввозе товара и уплате косвенных налогов.
В прошлые периоды налоговики обращали пристальное внимание на тех, кто регулярно «забывает» собрать нужные документы. Организации хитрили, старались купить документы по НДС, проводили часть экспортных операций по обычной ставке 10% или 20% (18% до 2021 г.), но что-то оформляли под 0%. Теперь прибегать к таким сложностям не нужно.
Ставка налога для экспортеров
Налоговая ставка при вывозе товаров из России составляет 0% (подп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ). Иначе говоря, экспортеры не освобождены от налога на добавленную стоимость: они являются его плательщиками, должны сдавать декларации, вправе претендовать на вычет входящих сумм. Чтобы воспользоваться преференциями, следует подтвердить экспортные операции. Подтверждать их необходимо документами, предусмотренными статьей 165 НК РФ.
Налоговый учет и отчетность по НДС при экспорте
Для сделок с компаньонами в ЕАЭС учитывайте, что действует срок подтверждения 0 ставки НДС при экспорте, — 180 дней с момента осуществления отгрузки. Это влияет на определение базы налогообложения. НДС по ставке 0% с аванса начислять и уплачивать не требуется, по общим правилам.
Вопросы, касающиеся исполнения договора международной купли-продажи товаров, регулируются Конвенцией Организации Объединенных Наций о договорах международной купли-продажи товаров, заключенной в г. Вене 11.04.1980. Согласно ст. 45 и 46 данного документа, если продавец не исполняет какое-либо из своих обязательств по договору или по данной конвенции, покупатель может:
Если заявленная таможенная стоимость товара менее 200 Евро
Насколько нам известно, судебная практика такова, что поставка бракованного товара не считается исполнением договора, а также, что товар, ввезенный на территорию РФ и оплаченный поставщику, а затем возращенный, не признается ввезенным. Соответственно, суммы, уплаченные поставщику за товар, должны быть возвращены. В случае перемещения через границу (экспорта) мы обязаны получить валютную выручку.
Если заявленная товара более 200 Евро
Вывоз некачественного товара с территории РФ сопровождается таможенной процедурой реэкспорта либо, если это невозможно, экспорта. Обе процедуры не предусматривают уплату НДС (ст. 151 НК РФ), а при реэкспорте «ввозной» (уплаченный ранее) налог возвращается в соответствии с таможенным законодательством.
На сайте Федерального ресурса можно получить общую информацию об организации в отношении: единоличного исполнительного органа; сведений об имуществе; правопредшественников; правопреемников; членства в СРО; выданных (и отозванных) лицензий; заключенных лизинговых договоров. Информация важна при привлечении подрядчиков, для реализации проектов, требующих наличия лицензии или участия в СРО. Приостановление действия лицензии или ее аннулирование, а также прекращение членства в СРО в ходе выполнения обязательств по договору, безусловно, негативно повлияют на право заявить вычеты по НДС. Информация о заключенном контрагентом лизинговом договоре подтверждает наличие средств производства (оборудования или транспорта).
Оперативный контроль станет быстрее других форм налогового контроля. Организации обязаны предоставлять истребованные документы в ходе оперативной проверки в течение трех дней со дня получения соответствующего требования. Предусмотрено всего пять дней для представления необходимых пояснений или десять дней для внесения соответствующих исправлений после сообщения, поступившего от налогового органа о том, что при проведении мониторинга выявлены противоречия или несоответствия при фиксации расчетов.
Проверка НДС в сделках со взаимозависимыми лицами
- используя более совершенные способы контроля, «отлавливать» налогоплательщиков, которым ранее удавалось проходить автоматизированный контроль без замечаний;
- отслеживать показатели в декларации НДС по налогоплательщикам, нарушающим законодательства;
- обмениваться между подразделениями ФНС информацией и отчетными формами.
Напомним, что при продаже товаров в Белоруссию российская организация может применить нулевую ставку НДС и получить освобождение от уплаты акцизов. Но только при условии, что товар вывезен с территории РФ и ввезен на территорию Республики Беларусь (п. 2 Соглашения). Чтобы подтвердить обоснованность применения нулевой ставки, российский налогоплательщик должен представить в налоговые органы следующие документы:
Несоответствие условиям договора выявлено после приемки товаров
Ни первый, ни второй вариант не повлекут за собой никаких налоговых последствий, так как с 1 января 2021 г. налогоплательщики-экспортеры не включают в налоговую базу по НДС суммы оплаты (частичной оплаты), полученной в счет предстоящих поставок товаров на экспорт.
Особенности торговых сделок с Республикой Беларусь
Налогоплательщики, которые не ведут бухгалтерский учет (индивидуальные предприниматели и организации, применяющие упрощенную систему налогообложения), могут подать уточненную декларацию лишь после того, как товар будет отгружен поставщику (с подтверждением первичными документами) и покупатель направит поставщику заявление о замене товаров или об отказе от исполнения договора купли-продажи без возврата товаров.
до 200 тыс. руб. — никакие документы предоставлять в банк не нужно, при перечислении денег белорусскому поставщику в Назначении платежа необходимо самостоятельно указать код валютной операции, состоящий из латинских букв VO и пяти цифр в фигурных скобках, например,
В-третьих, Вы всегда можете воспользоваться системами электронной отправки отчетности — Контуром, СБИСом или Такскомом. Если подключаться к ним на год за полную стоимость нет желания, то можно воспользоваться бесплатным тестовым режимом, чтобы заполнить отчет, а затем обратиться к уже подключенной компании, чтобы она отправила Ваш отчет за Вас. У нас, например, отправка одного документа, стоит 500 руб. Т.е. комплект документов по импорту (декларация + заявление + подтверждающие документы) мы отправим за 1 500 руб.
Стоимость заполнения заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов — 2 000 руб. до пяти позиций
В интернете полным-полно информации о том, как заполнить заявление об уплате косвенных налогов или декларацию, но большая часть этой информации для бухгалтеров. При этом у наших клиентов довольно часто возникают общие вопросы: могут ли они купить товар в Беларуси и чем им это грозит. Поэтому мы публикуем этот материал для людей, далеких от бухгалтерии и впервые сталкивающихся с внешнеэкономической деятельностью.
