Размер процентов можно устанавливать только тогда, когда деньги пришли на р/с компании. Связано это с тем, что объем неустойки зависит от длительности просрочки. Соответствующие правила расчетов установлены частью 9 статьи 27 ФЗ №212 от 24.07.09. Деньги переводит Казначейство РФ по поручению фондов.
ИФНС и ФСС могут опоздать с возвратом страховых платежей. В этом случае фирма может предъявить объем процентов, определяемый в зависимости от размера просроченного платежа и длительности самой просрочки. Размер процентов определяется по стандартной формуле, используемой при установлении пени:
Проценты за просрочку перевода возврата
Если фирма переплатила страховые взносы, она может их вернуть. Но порядок возврата определяется тем, в какой год совершен перевод этих взносов. Дело в том что до 1 января 2021 года платежи совершались в адрес ПФР и ФСС. После этой даты за страховые взносы отвечает ИФНС. Следовательно, за возвратом взносов, уплаченных до 2021 года, нужно обращаться к фондам. Если платежи совершены позже, то заявление требуется отправлять в ИФНС.
1. Зачет по страховым взносам можно делать только в рамках того внебюджетного фонда, по которому имеется излишне уплаченная сумма. Зачет излишне уплаченных страховых взносов в бюджет одного фонда в счет платежей в бюджет другого фонда невозможен (п. 21 ст. 26 Закона № 212-ФЗ).
Общие правила зачета и возврата страховых взносов
Так, переплата по страховым взносам в бюджет ПФР может быть зачтена только в счет уплаты предстоящих платежей по пенсионным взносам или в счет погашения задолженности по пеням и штрафам в бюджет ПФР, ее нельзя зачесть в счет платежей в ФСС или ФОМС.
Подтверждение переплаты (излишнего взыскания) взносов
Зачет излишне уплаченных страховых взносов в счет предстоящих платежей по страховым взносам производится на основании письменного заявления плательщика страховых взносов (по форме 22-ПФР или 22-ФСС). Заявление о зачете может быть подано в течение трех лет со дня уплаты (п. 13 ст. 26 Закона № 212-ФЗ).
Вместе с тем «несчастные» взносы остались в ведении ФСС и по-прежнему подчиняются положениям закона «Об обязательном социальном страховании…» от 24.07.1998 № 125-ФЗ. Поэтому в вопросах возврата переплаты по этим страховым взносам в 2021 — 2021 годах придется руководствоваться ст. 26.12 и 26.13 этого документа.
В настоящее время практически все виды страховых взносов (кроме платежей на страхование от несчастных случаев) подчинены положениям НК РФ, в котором имеется не только отдельная глава, посвященная этим начислениям, но и отсылки к взносам во всех общих правилах работы с налоговыми платежами (ч. 1 НК РФ). Поэтому возврат (зачет) страховых взносов проводится по алгоритмам, применяемым при аналогичных процедурах для налогов и сборов (ст. 78, 79 НК РФ).
Зачет (возврат) взносов по правилам НК РФ и ФСС
С учетом позиции КС РФ обратиться за возвратом переплаты по взносам на ОПС можно, если (постановление № 32-П):
— работнику не назначалась пенсия. В этом случае вернуть можно взносы, уплаченные в отношении него как по индивидуальной, так и по солидарной части тарифа;
— работнику назначена пенсия. Тогда вернуть переплату можно в части взносов, уплаченных в отношении него по солидарной части тарифа.
С 2021 года эти положения закреплены в п. 6.1 ст. 78 НК РФ.
Аптека переплатила страховые взносы по общему тарифу за 2021 г. (110 000 руб.) и один отчетный период 2021 г. (30 000 руб.). Все это было выявлено в 2021 г. после утверждения отчетности за 2021 г. Страховые взносы во внебюджетные фонды включаются в расходы на продажу и отражаются на счете 44. Ошибка, относящаяся к 2021 г., признана существенной, а относящаяся к 2021 г. – нет.
Начинаем с переплаты за 2021 г. За этот период в бухгалтерском учете нужно снизить сумму начисленных страховых взносов (Дебет 69 Кредит 84) до той величины, которая получилась бы, если бы страховые взносы начислялись по пониженному тарифу.
Об отражении пересчета взносов в учете
Изменим условия предыдущего примера. Допустим, единый налог был уменьшен страховыми взносами до 50% ограничения. При этом в 2021 г. не были учтены страховые взносы на сумму 80 000 руб., а в 2021 г. – на сумму 40 000 руб.
О принятом решении отделение фонда обязано сообщить организации в письменной или электронной форме в течение пяти рабочих дней. Сообщение передается представителю организации лично под расписку, по средствам электронной связи либо направляется по почте. В последнем случае сообщение считается полученным через шесть рабочих дней после отправки заказного письма. Об этом сказано в части 16 статьи 26 Закона от 24 июля 2021 г. № 212-ФЗ.
Проценты за несвоевременный возврат
В рассматриваемой ситуации у подразделения есть отдельный баланс, свой расчетный счет в банке. Выплаты и вознаграждения гражданам оно начисляет также самостоятельно. Все это признаки того, что у филиала возникает обязанность начислять и платить страховые взносы, а также подавать отчетность во внебюджетные фонды по своему местонахождению.
Зачет переплаты
Вернуть переплату по страховым взносам территориальное отделение внебюджетного фонда обязано в течение одного месяца со дня получения заявления от организации (ч. 11 ст. 26 Закона от 24 июля 2021 г. № 212-ФЗ). Зачесть переплату оно должно в течение 10 рабочих дней:
Происходит это по согласованию с ИФНС. Для этого в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления на возврат переплаты уполномоченные органы принимают решение и не позднее следующего рабочего дня направляют уведомление в территориальный налоговый орган по месту регистрации страхователя для фактического перечисления переплаченных сумм страховых отчислений, пеней и штрафов (письмо Минфина от 09.06.2021 № 03-15-05/36284). Для этого есть еще 30 дней.
Кто принимает решение о возврате
Орган, принимающий решение о возврате излишне уплаченных страховых отчислений, пеней и штрафов, зависит от отчетного периода, за который страхователем подано заявление о переплате. При обращении за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2021, решение принимают органы Пенсионного фонда — по платежам на ОПС и Фонда социального страхования РФ — по платежам на временную нетрудоспособность и травматизм.
Обновленная инструкция от КонсультантПлюс
Формы документов, используемых налоговыми органами и налогоплательщиками при осуществлении зачета и возвращения сумм излишне уплаченных (взысканных) налогов, сборов, страховых отчислений, пеней, штрафов, утверждены приказом ФНС от 14.02.2021 № ММВ-7-8/182@. Выглядит бланк для заполнения так:
Условимся, что работодателю надо платить взносы в сумме 25 000 рублей. Но он уменьшает их за счет возмещения ФСС — то есть, в итоге платит взносы в сумме, которая уменьшена на 16 000 рублей: она будет равна 9 000 рублей.
Учет больничных листов: примеры
Петров В. С., у которого зарплата та же, что у Иванова, вышел на больничный, при этом проболел не 7 дней, а 11. Соответственно, ФСС должен возместить не 16 000 рублей за 4 дня, а вдвое больше — 32 000 рублей за 8 дней.
Возмещение детских пособий
Таким образом, нормы, установленные п. 2 ст. 431 НК РФ, фактически не распространяются на работодателей регионов, входящих в Пилотный проект ФСС, в рамках которого работники получают больничные выплаты, начиная с 4-го дня нахождения на больничном, из ФСС напрямую, без участия работодателя.
Проценты исчисляются со дня, следующего за датой взыскания и по день фактического получения. При несвоевременном возврате из фондов суммы взносов, оплаченных предприятием до 2021 года, возможность предъявления процентов за просрочку отсутствует.
Налогоплательщик получает сумму переплаты из ИФНС на основании документа, утвержденного фондом. Решение о возврате принимается фондом в течение 10 дней после получения заявления с последующим направлением документа в ИФНС. Отправка производится на следующий день после утверждения и регистрации решения. После получения документа ИФНС сообщает в УФК реквизиты для возврата сумм.
Возврат переплаченных сумм в ИФНС с начала 2021 года
Предприятие ошибочно уплатило в марте 2021 года отчисления на ОПС в размере 2 700 рублей. После сдачи отчетности за 1 квартал 20 мая в ИФНС было представлено заявление о возврате излишне перечисленной суммы. Фактическое перечисление переплаты было произведено 30 июня 2021 года. Предприятие определило:
На практике налогоплательщики часто сталкиваются с тем, что ПФР или ФСС не принимают решение о зачете (или возврате). В этом случае возможно: обратиться в суд; взыскать с фонда проценты за пользование денежными средствами.
Возврат излишне уплаченных страховых взносов
Согласно п.п. 7.10 и 7.11 Порядка № 59 суммы излишне уплаченных страховых взносов на обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством необходимо отразить в таблице 1 «Расчеты по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности» разд. I:
Отражение зачета или возврата сумм излишне уплаченных страховых взносов в форме РСВ-1
Многие руководители и бухгалтеры исходят из той позиции, что произвести зачет легче, поскольку из бюджета деньги не возвращаются и возврат может привести к проверке налогоплательщика. Поэтому в своем выборе налогоплательщик чаще склоняется к зачету. Зачет можно провести по следующей схеме:
От вида взноса и периода, когда возникла переплата, будет зависеть, в какое именно ведомство обращаться, а также в каком порядке действовать и по какой форме писать заявление. Однако во всех случаях придется проводить сверку расчетов с ИФНС, чтобы исключить расхождение между суммой, указанной в заявлении, и данными на лицевом счете (учетом) участников процедуры. Следовательно, организация должна иметь в наличии все документы, подтверждающие переплату.
Проще предупредить, чем возвратить
- в ИФНС – за зачетом средств, переплаченных после 31 декабря 2021 на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ;
- в ФСС – если речь идет о переплате на страхование от несчастных случаев независимо от того, в каком периоде она возникла.
Как зачесть переплату по страховым взносам
- за возвратом взносов от несчастных случаев независимо от периода, когда на счет фонда было перечислено больше, чем требовалось (ст. 26.12 Закона № 125-ФЗ);
- за возвратом по платежам на случай ВНиМ, если переплата возникла до 1 января 2021 года (ст. 20, 21, 24 Федерального закона от 03.07.2021 № 250-ФЗ).
Направьте заявление о проведении зачета или возврате денег в налоговую инспекцию по месту регистрации или по месту нахождения налогоплательщика. Заявление можно подать в произвольной форме или на бланке, рекомендованном в приложении 9 к приказу ФНС от 14.02.2021 № ММВ-7-8/182@. К заявлению приложите платёжные поручения и документы, подтверждающие переплату. Если переплата возникла из-за ошибок в налоговой декларации — сдайте уточнённый расчёт.
С 1 октября 2021 года меняются правила возврата и зачёта переплаты по налогам. Это особенно важно знать предпринимателям, которые освобождены от налоговых платежей за II квартал 2021 года как пострадавшие от коронавируса. Расскажем, как вернуть деньги, излишне уплаченные в бюджет.
Как узнать о переплате
Зачесть переплату в счет будущих платежей или погасить задолженность можно по разным налогам. Независимо от того, в какой бюджет РФ они зачисляются. Например, за счет излишне уплаченного налога на прибыль (федеральный бюджет) можно погасить недоимки или штраф по имущественному или транспортному налогам (региональный бюджет).
