Возможность оформления ставки в размере 0% дается продавцам, осуществляющим экспорт, только после того, как продукция была отправлена за границу. В этом случае предусматривается возврат средств. Удостоверить факт пересечения границы должны таможенники специальной отметкой.
Когда это реально
Государству известно, что многие компании применяют серые схемы для выкачивания бюджетных денег. Поэтому налоговой инспекцией проводятся серьезные проверки для подтверждения факта легального экспорта. Только после этого НДС может быть возвращен.
Какая перспектива
Для подтверждения экспортной ставки НДС Налоговый кодекс дает 180 дней с даты помещения товаров под таможенный режим экспортап. 9 ст. 165 НК РФ. Если в этот срок вы не успели собрать полный комплект необходимых документов, на 181-й день нужно уплатить в бюджет НДС с экспортной отгрузки и заполнить уточненную НДС-декларацию за квартал отгрузки товара на экспорт.
товаров Союза, в отношении которых применена таможенная процедура выпуска для внутреннего потребления, если товары вывозятся с таможенной территории Союза по причине неисполнения условий сделки, на основании которой товары перемещались через таможенную границу Союза, в том числе по количеству, качеству, описанию или упаковке, при соблюдении условий, установленных п. 2 ст. 239 ТК ЕАС.
Российская организация осуществляет торговлю импортными товарами, бывают случаи, когда товар оказывается бракованным, но выясняется это на этапе, когда предмет торговли уже продан конечному покупателю. Покупатель, обнаружив брак возвращает его продавцу, в свою очередь российский продавец, который ранее приобрел этот товар у иностранного поставщика, возвращает его иностранной организации.
Возврат товара покупателем
- осуществлением пересчета налоговый базы по налогу на прибыль за период, в котором был реализован товар с существенными нарушениями требований к его качеству.
В соответствии с п. 1 ст. 81 НК РФ при обнаружении налогоплательщиком в поданной им налоговой декларации неотражения или неполноты отражения сведений, а равно ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые дополнения и изменения в налоговую декларацию.
Указанная корректировка производится в связи с вновь выявившимися обстоятельствами и не является исправлением ошибки с точки зрения Положения по бухгалтерскому учету «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» (ПБУ 22/2021), утвержденного Приказом Минфина России от 28.06.2021 N 63н (абз. 8 п. 2 ПБУ 22/2021).
Схемы корреспонденций счетов
Порядок взимания НДС при экспорте товаров установлен Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (Приложение N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2021).
Ситуация:
Однако при таком подходе можно также говорить, что искажение налоговой базы в периоде отгрузки некачественных товаров привело к излишней уплате налога на прибыль в периоде отгрузки товаров. В связи с этим согласно абз. 3 п. 1 ст. 54 НК РФ пересчет налоговой базы по налогу на прибыль организация вправе произвести в том отчетном периоде, в котором выявлено данное искажение, т.е. в периоде признания претензии и возврата товаров. В таком случае уточненная налоговая декларация по налогу на прибыль за отчетный период, в котором реализованы некачественные товары, не представляется, а корректируется налоговая база за период, в котором произведен возврат (определенная нарастающим итогом с начала налогового периода).
НДС при экспорте товаров исчисляется по ставке 0% (подп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ), а входной налог поставщикам ресурсов, приобретаемых для экспортных операций, платится по обычным ставкам — 18 или 10%. В результате получается, что НДС к вычету у экспортера есть, а налога к уплате нет. Если нулевая ставка и вычеты соответствующим образом подтверждены, экспортер имеет полное право на возврат НДС, уплаченного поставщикам, из бюджета.
Возврат НДС при экспорте — что и почему можно вернуть?
Помимо документов, подтверждающих собственно факт экспорта, следует иметь документы, обосновывающие налоговые вычеты. Если таких документов не будет, может выйти так, что нулевая ставка подтверждена, а в вычете отказано — тогда и возвращать будет нечего.
Шаг 1. Собрать пакет подтверждающих экспорт документов
Представим возврат НДС при экспорте в виде краткой пошаговой инструкции. Речь в нашем случае пойдет об обычном экспорте, особенности экспорта товаров в ЕАЭС мы рассматривать не будем (об этом читайте в материале «Какой порядок возврата (возмещения) НДС при экспорте в Казахстан?»).
В таком случае законодательства РФ и РБ соответствуют друг другу. Белорусский поставщик, если он ранее отгруженные товары приобретает (обратная покупка) или договором не предусмотрена возможность возврата товара:
- оборот по реализации товара, отраженный в налоговой декларации по НДС, исключает из нее в отчетном периоде возврата независимо от причины возврата (за исключением возврата для ремонта);
- НДС при этом при ввозе товара не уплачивает.
03. Как должен быть оформлен возврат качественного товара – белорусская позиция
Ничего не сказано о возврате качественного товара. В п. 23 Приложения 18 к Договору ЕАЭС достаточно подробно описана процедура возврата товара ненадлежащего качества или комплектации (через корректировку импорта). Отсутствие четкой инструкции о возврате качественного товара рождает разные толкования того, кто должен нести налоговое бремя по нему.
Корректировка сумм налога, ранее исчисленных по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2, 3 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации 130 Эти суммы будут учтены при формировании итоговых показателей раздела 6 декларации Сумма, на которую корректируется налоговая база при уменьшении цены реализованных товаров (работ, услуг) 140 Корректировка сумм налога, ранее исчисленных по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2, 3 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации 150 Эти суммы будут учтены при формировании итоговых показателей раздела 6 декларации Возврат экспортированных товаров Если зарубежный покупатель возвращает товар, придется отражать такой возврат в разделе 4 или разделе 6 — в зависимости от того, успели вы подтвердить право на нулевую ставку НДС или нет. СИТУАЦИЯ 1.
Как возместить ндс при экспорте Завышение стоимости Чтобы оформить возврат НДС при экспорте автомобиля из России, используется схема завышения стоимости. Чем выше будет указана цена в документах, тем больше будет составлять НДС, подлежащий возмещению.
Возврат экспортного ндс
Если возникает вопрос, какой код нужно указать, необходимо обратиться к этому документу. До того, как были приняты поправки, при манипуляциях, освобожденных от НДС, составление счета-фактуры не требовалось.
Чтобы оформить возврат НДС при покупке автомобиля, а также прочих товарах, которые являются экспортом, в настоящее время используется несколько основных схем, одна из которых представляет собой завышение таможенной стоимости.
Завышение таможенной стоимости
- В рамках этой проверки устанавливается факт полного соответствия заявленных требований действительной информации.
- В соответствии с законом, камеральная проверка после подачи декларации на возврат экспортного НДС, должна быть проведена в течение трех месяцев с момента подачи документов в налоговые органы.
- По окончании камеральной проверки налоговыми органами будет вынесено официальное заявление о возврате экспортного НДС, или же по каким-либо причинам отказе в выплатах.
Специфика возврата НДС при экспорте
Поэтому налоговые органы проводят большое количество проверок, чтобы действительно подтвердить факт легального экспорта и возврат НДС из бюджета на основе ряда фактов, прописанных в Налоговом Кодексе РФ.
Закон не устанавливает какой-то конкретный формат заявления на возврат, поэтому нужно придерживаться общих принципов гражданского законодательства. Вы можете составить шаблон заявления и предлагать его заполнить, но потребитель вправе отказаться и написать заявление в свободной форме.
Почему нужно в любом случае отвечать покупателю
Поэтому в суде с магазина могут взыскать не только стоимость товара, но и 50 % от его цены в виде штрафа, неустойку, которая зависит от продолжительности разбирательства, возмещение морального ущерба, расходов на экспертизу со стороны покупателя и судебные издержки.
Возьмите у потребителя заявление
Покупатель может отказаться озвучивать свои паспортные данные. Действительно, нигде в законодательстве нет прямого указания на то, что для возврата он обязан предоставлять их магазину. Но при этом магазин не может выдать наличные без оформления РКО с этими данными, иначе это будет нарушение. Поэтому подобное требование законно и установлено в Постановлении Верховного Суда РФ от 15.06.2021 № 25-АД15-3. В конфликтной ситуации покупателю можно предложить вернуть деньги на карту — в этом случае паспортные данные не нужны.
А это уже прямо зависит от обстоятельства и кто именно желает вернуть покупку (или целую партию) и когда она изначально была совершена. Весомое значение играет и то, является ли заявитель плательщиком НДС. Общий же порядок выглядит следующим образом:
Изменения порядка отражения возврата в книге продаж
Достаточно оформить счет-фактуру с коррекцией и отразить факт обратной отгрузки в книге продаж (вносится в тот период, когда совершается операция, а не «задним» числом с последующей подачей «уточненок»). Во внереализационных доходах также вписываются расходы (для правильного уточнения налога на прибыль в дальнейшем). Бухгалтерские проводки по возврату оформляются как сторнированная стоимость на стоимость возращенных покупок. Это актуально как для розничного, так и экспортного, но в последнем случае НДС продавец оформляет в любом случае.
Оформление возврата в 1С: Управление торговлей 11.4
Теперь, осталось отредактировать при необходимости чек для возврата конкретного товара, а также, выбрать способ возврата в соответствии с тем, как расплачивался покупатель Наличными или же По банковской карте.
Оплачены средства за поставленные кресла и диваны 1211800 рублей Платежное поручение 25 мая 2021 года 62 90/1 Учтена сумма выручки 1390133 рублей Договор поставки, таможенная декларация 25 мая 2021 года 90/2 41 Учтены расходы себестоимости диванов и кресел 1026950 рублей Товарная накладная 25 мая 2021 года 90/2 44 Произведен учет расходов на оплату услуг транспортной компании 7 400 рублей Акт выполненных работ 28 мая 2021 года 50 62 На валютный счет фирмы зачислена оплата 1413183 рублей Банковская выписка 28 мая 2021 года 62 90/1 Проведена курсовая разница между оплатой и выручкой 23050 рублей Бухгалтерская справка-расчет 28 мая 2021 года 68 19 Отражена сумма НДС 184850 рублей Договор поставки, таможенная декларация 24 августа 2021 года 51 68 Поступила сумма возврата 184850 рублей Банковская выписка Возмещение средств Ставка в 0% применяется только в строго определенных ситуациях.
Какие документы на возврат должен предоставить покупатель кроме торг-12 и cmr?
Чистая прибыль составляет 20 000 рублей. Но вашей компанией уже был уплачен налог 18%, который составил 18 000. Государственный бюджет теперь должен эту сумму вернуть на ваш счёт. Внимание В результате сделки на экспорте можно заработать 20 000 + 18 000 =38 000 вместо 18 000 рублей.
Возврат экспортного ндс
- Проверку полного отчётного квартала, а не только по отдельной поданной декларации.
- Провести встречную проверку у вашего поставщика, как производится оплата товара на экспорт.
- При проведении контроля обязательно должно быть соответствие законодательству: полный штат работников, наличие офиса, лицензии на торговлю данной продукцией, наличие складских помещений.
При перемещении товаров в Евразийский экономический союз (ЕАЭС) – Белоруссию, Армению, Казахстан или Киргизию – применяется упрощенный таможенный регламент, поэтому перечень документов, необходимых для обоснования применения ставки в 0%, достаточно ограничен.
Возврат ндс при экспорте товаров
(Пункт 3 Порядка заполнения декларации). Данные в разд. 4 декларации за IV квартал 2021 г. переносим из разд. 6 уточненной декларации за III квартал 2021 г. Шаг 2. Не позднее 20.01.2021 (срок подачи декларации за IV квартал) (Пункт 5 ст.
Возврат НДС при экспорте товаров
2021 входящий НДС можно брать к зачёту до подтверждения – это правило работает только для не сырьевых товаров; указывать, что это несырьевой товар нужно в номенклатуре – не ставить галочку при ее создании, когда указываете код ТНВЭД ).
