Если же выявление расхождений по наличию, комплектности и качеству осуществляется после прохождения таможни – при приемке импортных товаров непосредственно на складе получателя (например, когда товар прибыл в контейнере с ненарушенной пломбой отправителя), то подобные расхождения должны быть оформлены в соответствии с условиями внешнеторгового контракта. А если порядок и сроки приемки в нем не были специально оговорены, то можно руководствоваться положениями действующей до сих пор «Инструкции о порядке и сроках приемки импортных товаров по количеству и качеству, составление и направления рекламационных актов», утв. Госарбитражем СССР от 15.10.1990, конечно же – в части, не противоречащей действующему законодательству России.
Режим возврата импортного товара поставщику
Если же были ввезены иностранные товары, произведенные за пределами ЕАЭС, то возврат импортного товара в России можно оформить в режиме реэкспорта (глава 32 ТК ЕАЭС), в том числе без необходимости уплачивать налоги, ввозные и спецпошлины, с возможностью последующего перерасчета (зачета) части сумм, которые были уплачены ранее, при ввозе.
Случаи возврата импортного товара поставщику
В этом случае обязанность уплачивать НДС не возникает. Его суммы, оплаченные при растаможивании, могут быть возвращены импортеру на условиях, предусмотренных требованиями таможенного законодательства ЕАЭС (пп. 2 п. 2 ст. 151 НК РФ, п. 1 ст. 242 ТК ЕАЭС). Причем, согласно п. 3 ст. 67 ТК ЕАЭС, такой перерасчет ранее оплаченных налоговых и таможенных платежей будет осуществлен при подтверждении таможенному органу наступления соответствующих обстоятельств, в т. ч. с помощью документов:
При ввозе товаров из Армении, Белоруссии, Казахстана и Киргизии российская компания-импортер должна исчислить и заплатить в бюджет НДС. Этот налог должен уплачиваться не в составе цены ввозимых товаров (как при покупке товаров на российском рынке), а отдельно в «российский» бюджет. Причем не важно, на каком режиме налогообложения находится российский импортер. Поэтому обязанность по уплате «ввозного» НДС возникает и у компаний, применяющих специальные режимы налогообложения (п. 13 раздела III Протокола).
Для отражения «экспортных» операций в декларации по НДС предусмотрены разделы с 4 по 6. Если все необходимые документы собраны в 180-дневный срок, то экспортные операции следует отразить в разделе 4. Там же нужно указать и суммы вычетов, относящихся к экспортным поставкам.
Покупка товаров из стран ЕАЭС
Из пункта 3 раздела II Протокола следует, что при экспорте товаров с территории РФ на территорию другого государства-члена российский экспортер имеет право на налоговые вычеты в порядке, который предусмотрен для «обычного» экспорта. Этот порядок прописан в главе 21 НК РФ и согласно нему суммы «входного» НДС, относящегося к товарам, которые экспортируются в ЕАЭС, принимаются к вычету в особом порядке.
Если бракованный товар возвращается иностранным поставщиком, то перед экспортером встают вопросы: можно ли расценивать такой возврат как импорт и нужно ли уплачивать в этом случае НДС? Ответы на них вы найдете в материалах:
Об НДС при возврате покупателем из ЕАЭС товаров ненадлежащего качества, экспортированных из РФ
В связи с письмом по вопросам применения налога на добавленную стоимость при возврате казахстанским покупателем в претензионном порядке товаров по причине ненадлежащего качества, ранее экспортированных с территории Российской Федерации, Департамент налоговой и таможенной политики сообщает следующее.
Учет НДС при экспорте товаров в 2021 году
Они получили возможность официально не применять льготу при экспорте. Такой отказ возможен по всем экспортным сделкам в комплексе при условии подачи в налоговую службу заявления в срок не позднее 1-го числа квартала, с которого налогоплательщик планирует рассчитываться по НДС по обычной ставке.
Необходимо скрупулезно собрать полный пакет документов по каждой сделке. Документы должны отражать все этапы экспортной поставки. От этапа покупки товара для торговой организации, или приобретения сырья для производителя. А также подтвердить оплату ввозного налога Вашим клиентом в своей стране.
Как возмещается НДС
п.2 ст. 88 НК РФ Камеральная налоговая проверка на основе налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, документов, представленных в налоговый орган, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа, проводится в течение двух месяцев со дня представления такой налоговой декларации;
Отправка запроса на экспорт
После окончания камеральной проверки ИФНС обязана вынести решение о полном/частичном возмещении. Также, может быть вынесено решение об отказе в возмещении НДС. Экспортер должен быть немедленно уведомлен о принятом решении.
