НКО организовывают ведение бухгалтерского и налогового учета по принципам, зафиксированным в учетной политике. В этом локальном документе, составляемом на основе положений закона о бухучете № 402-ФЗ от 06.12.2021, НК РФ, различных ПБУ и иных нормативных актов, должны быть учтены, в т.ч., следующие моменты:
Похожие публикации
НКО может работать на общем налоговом режиме — ОСНО. В этом случае предприятие является плательщиком налога на прибыль (ст. 246 НК РФ). Поступления, предназначенные для ведения уставной деятельности НКО, не учитываются в налоговой базе, они не формируют прибыль компании. Особый механизм учета предусмотрен и для целевого финансирования.
nko_na_usn.jpg
Особенностью некоммерческих организаций (НКО) является возможность совмещения ими некоммерческой деятельности с предпринимательской. При этом должен быть организован раздельный учет поступлений и расходов в разрезе разных направлений работы. Такие организации не распределяют доходы между участниками. Правовая регламентация функционирования НКО осуществляется законом от 12.01.1996 г. № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях».
НКО с объектом «доходы» могут уменьшать единый налог на страховые взносы с зарплаты, выданной за счет любых источников. А платить зарплату НКО может как за счет целевых средств, так и за счет доходов от предпринимательской деятельности. Уменьшить единый налог на страховые взносы можно независимо от этого. Об этом письмо Минфина России от 9 августа 2021 г. № 03-11-06/2/105.
Стоимость собственных основных средств может превышать 100 млн руб. Это касается только тех объектов, которые в предпринимательской деятельности не используют. То есть основных средств, которые НКО не амортизирует. По амортизируемому имуществу ограничение в 100 млн руб. учитывать нужно.
Условия применения упрощенки в НКО
НКО на упрощенке могут не учитывать доходы по статье 251 Налогового кодекса РФ. Речь идет о взносах учредителей, участников или членов, пожертвованиях в виде работ, услуг, имущества или имущественных прав для своей уставной деятельности и т. д. Это следует из подпункта 1 пункта 1.1 статьи 346.15 и статьи 251 Налогового кодекса РФ.
Журнал учета счетов-фактур важен для тех неплательщиков НДС, которые выставляют счета-фактуры, работая с контрагентами по посредническим договорам, договорам транспортной экспедиции, и застройщиков. Им заполнение журнала вменено в обязанность (п. 3.1 ст. 169 НК РФ). На основании данных этого документа посредники заполняют декларацию по НДС, подлежащую подаче в обычные для нее сроки (не позднее 25 числа месяца, наступающего после завершения отчетного квартала). В этом случае декларация может быть только электронной (абз. 3 п. 5 ст. 174 НК РФ).
Каждый из этих случаев потребует не только оплаты налога, но и составления декларации по нему. Сдать декларацию в ИФНС нужно будет не позднее 25 числа месяца, наступающего после завершения отчетного квартала (абз. 2 п. 5 ст. 174 НК РФ), причем способ ее сдачи может быть не электронным.
Кто заполняет декларацию по НДС на УСН
- При покупке товаров у иностранного поставщика, если этот поставщик не стоит на налоговом учете в России (если стоит, то уплата НДС — его обязанность) и, конечно, если товар вообще подлежит обложению НДС. Либо если покупатель из России оплачивает работы или услуги, выполненные иностранной организацией.
- При аренде и покупке имущества, принадлежащего государству или муниципалитету.
- При отношениях в рамках договоров совместной деятельности (простого товарищества, доверительного управления). Нюансы учета НДС для таких случаев урегулированы в ст. 174.1 НК РФ.
- При выставлении заказчику или покупателю счета-фактуры, в котором выделен НДС. Подобные ситуации могут возникнуть вынужденно. Например, ИП поставляет товары организациям, которые просят выписывать счета-фактуры с выделенным НДС. Данную просьбу лучше не выполнять, сославшись на нормативные документы, которые подтверждают ваше право на невыставление счетов-фактур. Однако законодательного запрета на выставление «упрощенцем» счета-фактуры с НДС нет.
При составлении актов важно руководствоваться принципами, которые были закреплены в унифицированных формах. Акты составляются отдельно по каждому поставщику на каждую партию товара, поступившую по одному транспортному документу.
Товарно-материальные ценности, по которым не установлены расхождения по количеству и по качеству, в актах не перечисляются, о чем делается отметка в конце акта следующего содержания: «По остальным товарно-материальным ценностям расхождений нет».
Оплата товара и его возврат произошли в разных налоговых периодах
В соответствии с п. 2 ст. 25 Закона РФ от 07.02.1992 № 2300-1 «О защите прав потребителей» я отказываюсь от исполнения договора купли-продажи и прошу вернуть мне уплаченную за товар денежную сумму в размере 1500 (Одна тысяча пятьсот) руб.
250 Кодекса. При определении объекта налогообложения организациями не учитываются доходы, предусмотренные ст. 251 Кодекса. Согласно положениям параграфа 1 главы 30 «Купля-продажа ГК РФ обязательством продавца по договору купли-продажи является передача в собственность покупателя товара надлежащего качества в количестве, предусмотренном договором, и отвечающего иным требованиям, если они установлены договором купли-продажи.
Выручка в данном случае принимается к учету в сумме дебиторской задолженности, определяемой исходя из договорной стоимости возвращаемого товара, которая в данном случае равна стоимости его приобретения у поставщика (п. п. 6, 6.1 ПБУ 9/99).
Возврат оплаты от поставщика при усн
Обратите внимание: возврат денежных средств должен быть подтвержден первичными документами, позволяющими определить факт, основание и размер суммы возврата.
[attention]Об этом напомнили налоговики в Письме от 24.05.2021 N ШС-37-3/[email protected] [/attention]
Налоговики в Письме от 31.08.2021 N 16-15/084518@ указывали, что упрощенец с объектом доходы вправе при определении налоговой базы произвести корректировку в сторону уменьшения величины полученных доходов на день списания денежных средств со счета в банке и (или) возврата из кассы.
Как учесть возврат аванса
Обратите внимание: возврат денежных средств должен быть подтвержден первичными документами, позволяющими определить факт, основание и размер суммы возврата. Об этом напомнили налоговики в Письме от 24.05.2021 N ШС-37-3/2356@.
Если объект «доходы», то могут возникнуть споры
В случае возврата аванса на эту сумму уменьшаются доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат. Как мы говорили выше, данное правило установлено НК РФ. Указанный порядок уменьшения доходов распространяется как на налогоплательщиков, применяющих УСН с объектом «доходы минус расходы», так и на «упрощенцев», выбравших объект «доходы». Данное правило предоставляет налогоплательщику возможность при возврате аванса исключить из объекта налогообложения фактически не полученные доходы в том налоговом периоде, когда предоплата возвращена контрагенту. В этом случае возврат аванса не может рассматриваться как расходы и не является убытками предыдущих периодов.
- НДС нужно платить при ввозе импортных товаров, а также если организация ведет общие дела товарищества или выполняет функции налогового агента.
- Налог на прибыль необходимо платить с дивидендов, прибыли контролируемых иностранных компаний, а также от операций с ценными бумагами.
- Налогом на имущество при УСН облагаются объекты, база по которым определяется, как кадастровая стоимость (например – помещения в офисных и торговых центрах).
В связи с пандемией коронавируса сроки сдачи деклараций для всех налогоплательщиков были перенесены на 3 месяца. Таким образом, юридические лица, в том числе и НКО, должны были отчитаться по УСН за 2021 год не до 31 марта, а до 30 июня 2021 года.
Дополнительные льготы для НКО на УСН в связи с пандемией
Порядок перехода на УСН для НКО также не отличается от общего (ст. 346.13 НК РФ). Новая организация должна подать заявление в ИФНС в течение 30 дней с даты регистрации. Действующее НКО может перейти на УСН с начала следующего года. Для этого нужно подать заявление до 31 декабря.
В случае возврата аванса на эту сумму уменьшаются доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат. Как мы говорили выше, данное правило установлено НК РФ. Указанный порядок уменьшения доходов распространяется как на налогоплательщиков, применяющих УСН с объектом «доходы минус расходы», так и на «упрощенцев», выбравших объект «доходы». Данное правило предоставляет налогоплательщику возможность при возврате аванса исключить из объекта налогообложения фактически не полученные доходы в том налоговом периоде, когда предоплата возвращена контрагенту. В этом случае возврат аванса не может рассматриваться как расходы и не является убытками предыдущих периодов.
Возврат денег поставщиком при усн
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу определения дохода налогоплательщиком, применяющим упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, и сообщает следующее. В соответствии с п. 1 ст. 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, определяемые в соответствии со ст. 249 Кодекса, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 Кодекса. При определении объекта налогообложения организациями не учитываются доходы, предусмотренные ст. 251 Кодекса. Статьей 249 Кодекса определено, что доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. Согласно п. 1 ст. 39 Кодекса реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу. В соответствии с положениями ст. 475 Гражданского кодекса Российской Федерации в случае существенного нарушения требований к качеству товара (обнаружения неустранимых недостатков, недостатков, которые не могут быть устранены без несоразмерных расходов или затрат времени, или выявляются неоднократно, либо проявляются вновь после их устранения, и других подобных недостатков) покупатель вправе отказаться от исполнения договора купли-продажи и потребовать возврата уплаченной за товар денежной суммы. В рассматриваемой ситуации продавцом возвращены покупателю денежные средства в размере стоимости бракованного товара (монитора). Таким образом, денежные средства, полученные при возврате бракованного товара, в силу положений ст. 39 Кодекса не признаются доходом от реализации и, соответственно, не учитываются при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
УСН — возврат аванса от поставщика
Решая, надо ли включать те или иные поступления в облагаемые доходы, важно не ошибиться в дате их получения. А если речь идет о доходе в натуральной форме или в иностранной валюте, необходимо правильно определить сумму, с которой придется платить налог. Разобраться во всем поможет эта рекомендация.
Итак, книги продаж и покупок «упрощенцы», как неплательщики НДС (ст. 169, ст. 346 11 НК РФ), не ведут. При этом следует понимать, что ни одна организация (ни один ИП) на УСН не сможет принять НДС к вычету, ведь если «упрощенцы» не относятся к плательщикам НДС, то и ст. 172 НК РФ о порядке применения налоговых вычетов к ним не относится.
Книга покупок необходима для расчета налоговых вычетов по НДС. Такой ситуации не может возникнуть ни у одного плательщика УСН, следовательно, книгу покупок вести не нужно. Что же касается книги продаж, то и ее «упрощенцы», как неплательщики НДС, заполнять не обязаны (п. 3 ст. 169 НК РФ).
Надо ли при УСН вести регистры налогового учета по НДС
Каждый из этих случаев потребует не только оплаты налога, но и составления декларации по нему. Сдать декларацию в ИФНС нужно будет не позднее 25 числа месяца, наступающего после завершения отчетного квартала (абз. 2 п. 5 ст. 174 НК РФ), причем способ ее сдачи может быть не электронным.
Такой НДС придется уплатить, а клиенту предоставить возможность его возместить с помощью предоставленного счета-фактуры. Отражение в книге продаж товара без НДС Пример заполнения Книги продаж (про книгу продажи и покупок подробнее читайте в этой статье) при регистрации счета-фактуры без НДС при освобождении по 145 статье представлен ниже.
Невыгодность поясню на примере:Товар покупной стоимостью 500 руб. реализовали за 800 руб., затем покупатель вернул качественный товар на сумму 200 руб., и покупателю вернули 200 руб.Затем возвращенный товар продали по тем же расценкам, что и в первом случае, то есть за 200 руб.При УСН 15% нужно будет заплатить налог (800-500)*15% (200-200)*15%Ничего вроде бы плохого не происходит, в конечном итоге сумма налога не изменилась. Плохо, когда первая и вторая отгрузки приходятся на разные налоговые периоды, ведь в доходы попадет не 600 руб., а 800 руб. при том что часть товара осталась лежать на складе. Еще хуже, когда нужно платить минимальный налог, ведь его следует посчитать от суммы (800+200).
Учет доходов при возврате товара на УСН
Как показывает сложившаяся в России практика, упрощенная система налогообложения доходы минус расходы стала одним из самых предпочитаемых режимов для коммерсантов, причем как для индивидуальных предпринимателей, так и для руководителей предприятий и организаций. Тем не менее, периодически между бизнесменами и представителями налоговых служб возникают некоторые разногласия и споры.
