Обращаем внимание на то, что исправления в приходном документе делаются обязательно в присутствии поставщика или его представителя — экспедитора или водителя, наделенного правами материально-ответственного лица.
Оформляется возвратная ТОРГ-12 также в двух экземплярах, в графе «Основание» надо написать: «Возврат некачественного товара». Все реквизиты указываются из договора и приходной накладной, по которой изначально приехал брак.
Акт об установленном расхождении по количеству и качеству при приемке товарно-материальных ценностей
Свои требования покупатель излагает в виде претензии, которая направляется поставщику (например, на возврат товара). Нормами действующего законодательства РФ установленная форма претензии на возврат товара поставщику не предусмотрена.
Если покупатель обнаружит брак на стадии приемки товара, то такой товар на баланс покупателем не приходуется. Возврат некачественной продукции оформляется актом об установленном расхождении по количеству и качеству при приемке материальных ценностей (унифицированная форма ТОРГ-2). При возврате товара поставщик (продавец) возвращает все уплаченные ему средства. Транспортные расходы по возврату некачественной продукции также несет поставщик (продавец).
Возврат некачественного товара
Так как возврат товара производится в день его продажи, то никаких проводок, отражающих возврат товара, в бухгалтерском учете делать не нужно (в учете уже изначально не отражается факт реализации возвращенного товара).
Возврат товара позже дня покупки
Далее поставщик вносит корректирующие записи в бухгалтерский учет по операциям, связанным с возвратом товара (эти записи можно оформить бухгалтерской справкой). Основанием для корректировки служат следующие документы: акт об установлении расхождений по качеству товара, накладная на возврат товара (форма ТОРГ-12 с пометкой о возврате товара) и претензия. После внесения корректирующих записей в бухгалтерский учет поставщик имеет право принять НДС, ранее уплаченный продавцом в бюджет по отгруженному товару, к вычету согласно п. 5 ст. 171 и п. 4 ст. 172 НК РФ. Этот вычет производится не позднее одного года с момента возврата товара.
Часто между контрагентами возникают ситуации, при которых потребитель изъявляет желание вернуть поставщику товар. Действующая законодательная база, а также современная договорная практика различает некоторые случаи, при которых возможен возврат качественного товара поставщику, а именно:
Как покупатель может вернуть приобретенную продукцию обратно поставщику, если покупка осуществлялась оптом?
Кроме этого, в документе должен быть указан заказ покупателя. Когда происходит процесс оформления возврата товара поставщику, возникает необходимость снять резервирование с заказов покупателя, для которых была зарезервирована поставка конкретных позиций номенклатуры. В том случае, если основанием для оформления возврата был документ поступления, то вся информация о заказах заполняется автоматически.
Какие документы нужны при осуществлении возврата в сложившейся ситуации?
Просто так вернуть бракованный товар ни покупатель-предприниматель, ни покупатель-организация не могут. Законом предусмотрена процедура по устранению дефектов поставщиком, которая также входит в обязанность поставщика. Также нет возможности осуществить возврат товара по причине мелкого брака, а также потребителю, который приобрел технически сложный товар. Стоит также сказать о том, что не подлежит возврату качественный товар, который входит в перечень Постановления Правительства РФ от 19 января 1998 года №55. В настоящее время в этом перечне можно найти самую разнообразную продукцию, начиная от технических сложных товаров и заканчивая книгами. У продавца нет полномочий включить в этот список любые пункты на свое усмотрение.
Помимо возвращения средств, у продавца в этой ситуации возникают дополнительные расходы. Они могут быть связаны, как с непосредственно оплатой хранения, перевозки и доставки продукции, так и со штрафными санкциями (упущенная выгода и т.п.).
Не только покупатели — физические лица, но и организации иногда желают вернуть приобретенную продукцию и уплаченные за нее деньги. Но данная процедура имеет свои нюансы. В нашей статье поговорим о том, как правильно осуществить возврат товара между юридическими лицами.
Правила возврата товара между юрлицами
Если возврат происходит в том же отчетном периоде, что и его поставка, бухгалтер предприятия должен внести исправления в субсчете 90-1 «Выручка», 90-2 «Себестоимость продаж» для перечисления обратно покупателю аванса.
В данном случае при учете НДС исправлять ничего не надо, т.к. никаких первоначальных записей в книги покупок и продаж не было. Бракованную продукцию необходимо отражать на забалансовом счете 002 «ТМЦ, принятые на ответственное хранение». При возврате такой продукции делается проводка: Кредит по счету 002.
Затем, нужно сделать возврат денег на банковском терминале. Я буду делать возврат по терминалу Ingenico, для примера, который, как правило, предоставляет Сбербанк для своих клиентов. Итак, заходим в меню терминала, выбираем операцию Возврат стрелками или нажатием цифры 2 и подтверждаем нажатием зеленой кнопки.
Возврат по терминалу
- Осуществлена поставка неукомплектованных товаров;
- Характеристики товаров не соответствуют заявленным, и содержат недостатки, исправить которые не представляется возможным;
- Если продавец отказался от поставки, либо обеспечил поставку в меньшем объеме, чем это предусмотрено договором или контрактом;
- Продавец систематически нарушает сроки поставки товара;
- Продавец не передал необходимые документы к товару;
- Предоставлен иной ассортимент товаров, оговоренный ранее.
Кроме того, «Оптовик» выставил «Заводу» счет-фактуру на отгрузку 350-ти возвращенных деталей на общую сумму 41 300 руб., в т.ч. НДС 6 300 руб. Данный счет-фактуру «Оптовик» зарегистрировал в книге продаж, и на его основании начислил НДС к уплате в бюджет в размере 6 300 руб.
В налоговом учете «Оптовик» отразил доход в сумме 35 000 руб. (41 300 – 6 300) и расходы в размере 70 000 руб.
Плюсы и минусы обратной реализации
Некоторые оптовики идут на хитрость. Они заключают сразу два договора: купли-продажи и комиссии. Изначально всю партию товара отгружают клиенту в рамках договора купли-продажи. В конце какого-либо периода (например, месяца или квартала) бухгалтер смотрит, сколько единиц было оплачено, а сколько возвращено. Затем уничтожает накладные и счета-фактуры, а вместо них задним числом выписывает другие. Из новых документов следует, что оплаченные и реализованные товарные единицы были отгружены по договору купли-продажи, а возвращенные — по договору комиссии.
Отгрузка и возврат в рамках договора комиссии
Оформляя возвраты как обратную продажу, компании соблюдают алгоритм, изложенный в пункте 1 письма Минфина России от 07.03.07 № 03-07-15/29. Там говорится, что если покупатель успел принять товар к учету, и только после этого вернул поставщику, то клиент должен выставить счет-фактуру, а продавец — зарегистрировать его в книге покупок. Только в этом случае у поставщика появляется право на вычет НДС по возвращенной части продукции. Таким образом, достоинство обратной реализации в том, что она гарантированно избавляет поставщиков от проблем с вычетами.
-
Если товар вернули в тот же день, то есть до того, как был снят Z-отчет по кассе, то необходимо выписать накладную по форме ТОРГ-13 и акт КМ-3 о возврате денежных средств. В журнале кассира-операциониста делается соответствующая запись, а дневная выручка будет уменьшена на эту величину.
Качественная продукция в оптовой торговле
В деятельности любого торгового предприятия возникает ситуация, когда приходится принимать товар от покупателя обратно. Эта операция может осуществляться по разным причинам, но чаще всего это бывает из-за ненадлежащего качества или несоответствующего ассортимента. Как провести операцию по бухучету, подробно расскажет данная статья.
Бухгалтерский учет при возращении продавцу: как оформить?
После того, как все документы для возврата и обмена товара оформлены, а бухгалтерские записи сделаны, поставщик получает право принять к вычету уплаченный ранее НДС на основании п. 5 ст.171 НК РФ. Это можно сделать не позже, чем один год с даты совершения операции.
- Юридическое наименование поставщика, адрес (юридический и фактический для компании и место проживания для ИП), реквизиты (ИНН, КПП для компании и ИНН для ИП).
- Юридическое наименование покупателя, адрес (юридический и фактический для компании и место проживания для ИП), реквизиты (ИНН, КПП для компании и ИНН для ИП).
- Реквизиты договора поставки или купли-продажи (когда заключен, его номер).
- Платежные реквизиты покупателя (расчетный счет, название банка, БИК, ИНН, КПП, корсчет).
- Обстоятельства произошедшего: например, поставка товара несоответствующего качества. Ссылка на положения Гражданского кодекса и пункты договора, подтверждающие нарушение требований к качеству товаров.
- Сумма денежной претензии с обоснованием.
- Требования, которые выдвигаются поставщику: в частности, необходимость вернуть деньги покупателю, заменить товары на качественные и пр. Покупатель вправе также потребовать у поставщика компенсировать расходы на хранение некачественного товара.
- Сроки, в которые продавец обязан рассмотреть претензию.
- Перечень приложений.
- Подпись ответственного лица с расшифровкой и копией документа, который подтверждает право подписи.
В товарной накладной, которая обычно имеет форму ТОРГ-12 (по новым правилам не является обязательной), прописывается название «Накладная на возврат некачественного товара». Вторая особенность документа состоит в том, что в графе «Основание» указываются реквизиты документа, согласно которому, продукция были признана некачественной или не соответствующей условиям договора.
Какими правовыми нормами регулируется
Бракованные товары нельзя продавать покупателям. Если в поставленной партии был обнаружен брак, то он уничтожается продавцом или передается обратно поставщику. При этом оформляется стандартный пакет документов: накладная, претензия, акт. Покупатель также вносит изменения в складской учет и выставляет поставщику счет-фактуру на ту сумму, которую он заплатил за бракованный товар. От поставщика получать новый счет-фактуру на некачественный товар покупателю не нужно.
Такие разъяснения приводит Минфин (посмотреть реквизиты писем вы можете по ссылкам выше). Но при этом делает следующее дополнение: если товар возвращается по договору купли-продажи, где стороны меняются местами, счета-фактуры выставляются как при реализации (см., например, письма Минфина от 15.05.2021 № 03-07-09/34582, № 03-07-09/34591).
Возврат товаров: разница в бухучете
Но даже если такого договора нет, обратная реализация может возникнуть. Посмотрите внимательно исходный договор. Нет ли в нем условия об обратном выкупе товаров продавцом? Например, если покупателю не удалось продать их до определенного времени. Это и есть обратная реализация, при которой покупатель должен составить счет-фактуру.
Обычный возврат
- Продавец составляет корректировочный счет-фактуру и регистрирует его в книге покупок.
- Покупатель счет-фактуру больше не составляет, а регистрирует в книге продаж корректировочный счет-фактуру продавца (если успел принять НДС к вычету, если нет, то принимает вычет в невозвращаемой части).
Возврат товара должен оформляться обратной реализацией только в случае, если покупатель товар оприходовал, принял на учет, а затем возвращает бывшему продавцу. Эту позицию финансовое ведомство в очередной раз подтвердило в письме от 07.03.2021 № 03-07-1529.
Ненадлежащее качество может выявиться покупателем в процессе оприходования товара, после его оприходования, в процессе дальнейшей реализации. По гражданскому законодательству продавец отвечает за недостатки товара, если покупатель докажет, что эти недостатки возникли до передачи товара покупателю или по причинам, возникшим до этого момента (ст. 476 ГК РФ). Если на товар выдавалась гарантия качества, то продавец отвечает за недостатки, если не будет доказано, что они возникли по причине нарушения покупателем правил пользования товаром, его хранения, действий третьих лиц либо непреодолимой силы.
Документальное оформление возврата товара…
Если возвращенный продавцу товар в дальнейшем не используется им для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения, то суммы налога, принятые к вычету при приобретении товаров, использованных для производства и (или) реализации возвращенных товаров, подлежат восстановлению и уплате в бюджет. Восстановление осуществляется в том налоговом периоде, в котором возвращенные товары продавцом приняты к учету. При этом регистрация счетов-фактур в книге продаж при восстановлении указанных сумм налога производится в порядке, установленном пунктом 16 Постановления № 914. Иными словами, хотя стоимость обоснованного брака и учитывается при исчислении налога на прибыль, но она не приводит к возникновению облагаемых НДС операций по причине неучастия в дальнейшей реализации. А значит, налоговые органы будут требовать восстановления «входного» НДС по расходам, формирующим списываемый неисправимый брак.
Если покупатель оплачивал товар по банковской карте, верните деньги обратно на неё. Наличные в этом случае выдавать нельзя, это запрещено Указанием ЦБ РФ. Как именно вернуть деньги на карту покупателя, уточните в поддержке банка, с которым у вас заключён договор эквайринга. Если вернуть деньги обратно на карту нельзя, снимите деньги с расчётного счёта и верните покупателю.
Если покупатель платил наличными, выдайте ему деньги прямо из ящика кассового аппарата. При оплате товара картой, возврат также производится безналом — достаточно отменить операцию. В обоих случаях не забудьте пробить по кассе чек с признаком «возврат прихода».
Как оформить документы на возврат товара
Чтобы выяснить причину брака, вы можете провести экспертизу за свой счёт. Если окажется, что товар испортил сам покупатель, не принимайте его назад и просите возместить стоимости экспертизы. Покупатель обязан это сделать.
