Документ подтверждающий в качестве плательщика по ндс

Между тем поправками Федерального закона от 20.04.2021 N 81-ФЗ с налогоплательщика начиная с 2021 года снимается обязанность вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур. Копия данного журнала будет не нужна и для подтверждения права на освобождение налогоплательщика от НДС по правилам, установленным ст. 145 НК РФ. Между тем законодатель исключил из ст. 169 НК РФ не все упоминания о журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур. Возможно, это сделано с тем прицелом, что если налогоплательщик привык и ему удобно, то он может продолжать вести названный журнал, только делать это в необязательном порядке. Кстати, из Постановления N 1137 пока не исключены положения, касающиеся рассматриваемого журнала.

Бухгалтеру нужно знать не только то, как составить корректировочный счет-фактуру, но и сам механизм корректировки. Изменения в налоговую базу по НДС вносятся бухгалтером именно на разницу. Она отражается в текущем периоде (в том, в котором составлен документ на корректировку) независимо от того, в каком периоде были отгружены сами товары (работы, услуги). Разница может быть как положительной (в случае корректировки стоимости в большую сторону), так и отрицательной (если корректировка была произведена в сторону уменьшения). В корректировочном счете-фактуре данные указываются либо со знаком плюс, либо со знаком минус соответственно. При этом пени (при увеличении налоговой базы в результате корректировки) налоговиками не начисляются (Письмо Минфина РФ от 14.05.2021 N 03-07-11/16590).

Книга покупок

В результате перечисленных действий меняется налоговая база по прошлому и текущему периоду, что обязывает бухгалтера сдать уточненную декларацию в налоговый орган за закрытый период (п. 1 ст. 81 НК РФ, п. 6 Правил ведения дополнительного листа книги покупок, указанных в разд. IV приложения 4 к Постановлению N 1137).

Какая информация свидетельствует, что организация является плательщиком НДС? Это нахождение компании на общем налоговом режиме или ОСНО. По умолчанию все организации переводятся на ОСНО, если только не подадут уведомление о переходе на УСН. Поэтому если в выписке из ЕРИП/ЕГРЮЛ отсутствует указание на факт подачи уведомления, то это служит косвенным признаком нахождения на ОСНО и уплаты НДС.

• наименование и реквизиты организации-отправителя (ИНН для ИП, ИНН/КПП для ООО);
• реквизиты организации, которой предоставляется справка;
• указание на то, что компания применяет общую сумму налогообложения, уплачивает НДС и сдает декларации по этому налогу;
• желательно прописать дату, с которой применяется этот режим;
• информация о применении спецрежимов;
• исходящий номер и дата выдачи;
• подпись уполномоченного лица;
• контактные сведения;
• перечень приложений (выписка из ЕГРИП, копия титульных листов декларации).

Для чего может потребоваться справка о примиряемой системе налогообложения

Наличие такой справки необходимо организации, чтобы в дальнейшем у нее не возникло проблем с компенсацией НДС из бюджета. Этот документ послужит подтверждением факта предварительной проверки контрагента по запросу налоговиков.

В большинстве случаев деловым партнерам требуется подтверждение о выбранной системе налогообложения, чтобы верно исчислять и уплачивать фискальные платежи по НДС. Напомним, что за нарушение правил предусмотрены значительные штрафы и ответственность вплоть до ареста счетов и заморозки деятельности на срок до 90 календарных дней.

Зачем нужна справка

Чтобы составить письмо в произвольной форме, используйте фирменный бланк формата А4. Следуйте общим правилам деловой переписки. Не забудьте указать обязательные реквизиты письменного уведомления о выбранной системе налогообложения:

Как подготовить

1. Информация о вашей организации, ИП. Пропишите полное наименование в соответствии с регистрационными документами. Укажите фактический и юридический адреса. Пропишите ИНН, КПП, ОГРН и иные сведения при необходимости.
2. Дата постановки на учет. Отдельно укажите дату постановки на учет в налоговом органе. Допустимо приложить копию документа.
3. Данные о том, что компания является плательщиком НДС либо иного фискального обязательства, в зависимости от запроса делового партнера.

В большинстве случаев деловым партнерам требуется подтверждение о выбранной системе налогообложения, чтобы верно исчислять и уплачивать фискальные платежи по НДС. Напомним, что за нарушение правил предусмотрены значительные штрафы и ответственность вплоть до ареста счетов и заморозки деятельности на срок до 90 календарных дней.

• Проанализировать правильность реквизитов, прописанных в счете-фактуре.
• Выяснить достоверность регистрационных сведений.
• Проверить руководство фирмы на предмет дисквалификации.
• Проверить наличие долгов по налогам и сборам.
• Выяснить форму обложения налогами.

Что будет, если не проверить плательщика НДС

К СВЕДЕНИЮ! Если контрагент получит негативную оценку сразу по ряду критериев, имеет смысл отказаться от заключения контрактов с ним. Система отличается целым рядом преимуществ. Она обеспечивает отслеживание динамики оценки, быстрое получение всех сведений.

До недавнего времени форма реестра, а также алгоритм определения объема документов, истребуемых у налогоплательщика при проведении камеральной проверки декларации по НДС на основе риск-ориентированного подхода, были утверждены Письмом ФНС России от 26.01.2021 № ЕД-4-15/1281@.

Вместе с тем на основании п. 6 ст. 88 НК РФ у налогоплательщиков не могут быть истребованы документы по операциям, не являющимся объектом налогообложения (п. 2 ст. 146 НК РФ) или освобождаемым от налогообложения в соответствии со ст. 149 НК РФ, когда такое освобождение не имеет своей целью предоставление определенной категории лиц преимуществ по сравнению с другими лицами, совершающими такие же операции, а представляет собой специальные правила налогообложения соответствующих операций.

ИФНС вправе контролировать налоговые льготы

На смену этому письму пришло Письмо ФНС России от 12.11.2021 № ЕА-4-15/18589. И с 23.11.2021 реестр документов, подтверждающих обоснованность применения налоговых льгот, разрешено представлять в электронном виде.

Суд решил, что нижестоящими инстанциями со ссылкой на письмо Минфина России от 22.06.2021 № 03-07-08/161, правомерно определено, что в случае сбора налогоплательщиком всех документов в срок, не превышающий сто восемьдесят календарных дней, отсчитывая от даты соотнесения груза с таможенным режимом экспорта, эти операции подлежат отражению в налоговую декларацию по НДС за налоговый период, на который приходится дата формирования пакета документов, вне зависимости от того, что завершение срока также приходится на этот же период.

Особенности документального подтверждения права на налоговый вычет и применение налоговой ставки 0%

Требование о представлении в отделение ФНС документов, свидетельствующих вывоз товаров из государства-члена ТС на территорию иностранного государства, в целях подтверждения правомерности применения нулевой ставки НДС не определено.

Особенности судебной практики

Пункт 9 рассматриваемой статьи действует в редакции ФЗ от 29.12.2021 № 452. Она уточняет, что документы, указанные в п. 3.9 рассматриваемой статьи, направляются в ФНС не позднее сто восемьдесят календарных дней от дня появления отметки таможни, подтверждающей убытие товаров из России.

Ранее чиновники настаивали: вычет по НДС невозможен, если у налогоплательщика отсутствует выручка от реализации или другие доходы. Право на возмещение появляется у компании не ранее того квартала, в котором возникает обязанность по определению налогооблагаемой базы, поскольку Налоговым кодексом определено, что налогоплательщик может уменьшить начисленный НДС на сумму налоговых вычетов. Если же налога к уплате в бюджет нет, то и уменьшать, выходит, нечего (Письма Минфина России от 29.07.2021 N 03-07-11/317, от 22.06.2021 N 03-07-11/260, от 30.03.2021 N 03-07-11/79, от 01.10.2021 N 03-07-11/245, от 02.09.2021 N 07-05-06/191, УФНС по г. Москве от 09.12.2021 N 16-15/130771, от 04.12.2021 N 16-15/128328). Суды же, наоборот, поддерживали в данном вопросе налогоплательщиков (см., например, Постановления ФАС ЗСО от 21.03.2021 N А27-9256/2021, ФАС СЗО от 11.05.2021 N А13-7375/2021, ФАС ВСО от 15.01.2021 N А19-11758/09, ФАС МО от 01.09.2021 N КА-А41/9789-11).

Когда налоговый орган вправе истребовать документы?

Смягчение позиции чиновников, вероятно, вызовет рост количества деклараций по НДС с заявленным возмещением налога. Тем актуальнее становится вопрос подтверждения налогоплательщиком налоговых вычетов в рамках камеральной проверки. Ведь большинство предприятий во избежание лишних претензий со стороны налоговых органов, следуя указаниям Минфина, предпочитало откладывать вычеты на более поздние периоды, в которых появится налогооблагаемая база. Хотя в ряде случаев организации сознательно не заявляли НДС к возмещению, искусственно оттягивая вычеты на другие периоды, чтобы уклониться от камеральной проверки с истребованием документов. Кстати, чиновники разрешают налогоплательщикам заявить налоговый вычет позднее налогового периода, в котором возникло соответствующее право, но в пределах трехлетнего срока после окончания соответствующего налогового периода, в котором у налогоплательщика возникло право на вычет налога (Письма Минфина России от 01.10.2021 N 03-07-11/244, от 30.07.2021 N 03-07-11/188, от 30.04.2021 N 03-07-08/105). Правда, для этого нужно подать уточненную декларацию за тот налоговый период, в котором возникло право на применение налогового вычета (Письма Минфина России от 13.10.2021 N 03-07-11/408, от 22.06.2021 N 03-07-08/186).

Вычеты НДС при отсутствии налогооблагаемых операций

Одного счета-фактуры для подтверждения вычетов недостаточно. В связи с этим, по мнению автора, будет обоснованным требование налоговой инспекции к налогоплательщику предоставить книгу продаж, в которой отражен начисленный НДС по данной операции, карточки по бухгалтерским счетам 10, 41, данные аналитического учета по движению товара, бухгалтерские справки по корректировке проводок. Налоговый орган также может затребовать карточки по счетам 60, 62, в которых отражено перечисление покупателю денежных средств за товар, который был возвращен, а также договор поставки (соглашение о расторжении договора, если таковое имело место).

Некоторые налогоплательщики также понимают под письмом уведомление от налоговой инспекции о том, что налогоплательщик утратил право применять спецрежим и теперь должен использовать общую систему. Такие ситуации имеют место – например, доход организации превысил допустимый для применения спецрежима лимит, или компания решила заниматься видом деятельности, который не попадает под спецрежим. В таком случае налоговая инспекция может направить вам сообщение о несоответствии требованиям применения УСН по форме 26.2-4 и если сообщение соответствует действительности, то стоит отказаться от применения спецрежима. Налогоплательщик обязан прекратить применение спецрежима с начала квартала, в котором допущено несоответствие условиям применения специального режима и перейти на общую систему налогообложения или иной спецрежим, если это возможно.

Камнем преткновения обычно становится НДС — компаниям, работающим на общей системе, бывает важно, чтобы контрагенты также применяли ОСНО, в ином случае возникают трудности с предъявлением налога к вычету. Компании же, применяющие спецрежим, освобождены от уплаты данного налога. Если вы получили от контрагента документы с пометкой «без НДС», вы имеете право попросить его предоставить документы, подтверждающие его право не выделять налог.

Справка о применяемой системе налогообложения

Компании могут работать, используя разные системы налогообложения. Некоторые организации работают на общей системе налогообложения, кому-то выгодно применять специальные режимы (самыми востребованными являются УСН и ЕНВД). Контрагентам в случае различности систем налогообложения, иногда бывает нужна справка о применяемой системе налогообложения (образец для ОСНО мы рассмотрим ниже).

Совет: прежде чем перейти к внесению в реестр сведений о подтверждающих документах, сгруппируйте их вначале по кодам операций, потом по видам операций (деятельности) и затем — по контрагентам. Документы по операциям располагайте по убыванию сумм, т. е. вначале указывайте документы по крупным суммам реализации, а под конец — по мелким.

Итак, мы определились с перечнем операций, по которым применяется льгота по НДС. Теперь давайте посмотрим, как нужно заполнять реестр документов, подтверждающих обоснованность льгот по НДС. Для начала берем бланк, рекомендованный налоговым органом. Скачать его можно в конце нашей статьи «Для обоснования льгот по НДС налоговики потребуют новый реестр».

По каким операциям нужно подтверждать льготу по уплате НДС

Конечно, вы можете создать собственный бланк реестра, но во-первых, в этом нет необходимости, а во-вторых, если реестр будет составлен в другом формате, то ФНС откажет вам в выборочном подходе к проверке и запросит полный список документов.

На вычет НДС могут претендовать только организации и предприниматели, которые используют общую систему налогообложения (ОСН). Если компания освобождена от уплаты НДС, возместить налог из бюджета она не может. Плательщики, использующие один из специальных налоговых режимов, могут включить суммы уплаченного НДС в расходы на приобретение работ или услуг.

Условия для получения вычета

1. Заполните книгу покупок и книгу продаж за налоговый период.
2. Заполните декларацию по НДС (форма КНД 1151001). Если сумма НДС, уплаченная компанией, превышает сумму начисленного НДС, можно подать заявление о возмещении НДС из бюджета. Для этого заполните строку 050 раздела 1, в которой укажите разницу между уплаченным и начисленным НДС.
3. Сдайте декларацию и дождитесь результатов камеральной проверки документов. В ходе проверки налоговики запрашивают все первичные документы, обосновывающие налоговый вычет.

Можно ли принять НДС к вычету без счета-фактуры

Законодательно предусмотрено, что начисленный и подлежащий уплате НДС можно уменьшить на сумму уже уплаченного налога в отчетном налоговом периоде. Однако сделать это не всегда просто — документы, подтверждающие вычеты НДС, должны быть в идеальном порядке. Рассказываем, как получить вычет по НДС и на что обратить особое внимание при оформлении документов.

Получение справки о применении ОСНО является только одним из элементов первой группы действий. При этом в письмах ФНС РФ, посвященных данной проблематике, например от 24.07.2021 № ЕД-4-2/13005@, от 24.06.2021 № ЕД-19-15/104, такой документ не упоминается. Главный фискальный орган страны предписывает налогоплательщикам в первую очередь проведение проверки реальности существования контрагента.

Вероятность получения ответа по существу поставленных вопросов зависит от того, является ли соответствующая информация налоговой тайной. К этой категории относятся любые сведения, за некоторым исключением. В ст. 102 НК РФ в перечень изъятий включаются данные:

Можно ли получить справку из налоговой инспекции, минуя контрагента

Отметим, что при представлении копии уведомления о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД невозможно сделать вывод о переходе на ОСНО. В случае если режим ЕНВД применялся наряду с УСН, при отказе от ЕНВД происходит возврат на УСН.